Налоговая грозит проверкой...

[Марина Логинова]

Здравствуйте! У нас УСНО+ЕНВД. УСНО-автоуслуги, ЕНВД-продажа автозапчастей(только для оказываемых услуг). За 2009г. по УСНО убыток. Налоговая запросила документы на проверку (Книгу учета дох. и расх., бух справки). За 2010г. у нас по УСНО опять получается убыток. Но налоговая пригрозила, мол, если ситуацию не измените, мы к вам выйдем с выездной проверкой. Конечно, это для нашей организации очень не желательно. Может быть кто-нибудь может подсказать, как нам избежать этого? Слышала, что некоторые сдают отчеты с нулевой прибылью...такое возможно?
Заранее благодарю!

[Сибирячка]

покажите маленькую прибыль. и волки сыты и овцы целы. с них тоже спрашивают. ВЫ коммерческая организация, деятельность направлена на извлечение прибыли... а иначе смысл в чем?

[Марина Логинова]

Это понятно...Только в 2010г. у нас уже не получится прибыль. Опять годовую получается с убытком сдадим.

[Марина Логинова]

Сообщение от Марина Логинова

УСНО-автоуслуги, ЕНВД-продажа автозапчастей(только для оказываемых услуг).

Я извиняюсь!Наоборот, ЕНВД-для автоуслуг, УСНО -продажа автозапчастей.

[Копейка]

Сообщение от Марина Логинова

УСНО -продажа автозапчастей

Почему УСНО, а не ЕНВД?

[Марина Логинова]

У нас нет торгового зала. Запчасти продаем только те, которые нужны для выполнения конкретной работы. То есть как такового магазина у нас нет.

[Копейка]

И без наценки торговой? Тогда это материалы и их стоимость должна включаться в стоимость работ. Зачем тогда УСНО?

[Наталья BEER]

Марина Логинова, у нас тоже автосервис, ситуация та же, но мы платим ЕНВД-автоуслуги(кол-во человек) и ЕНВД-запчасти(площадь).

[Марина Логинова]

Запчасти с наценкой. На услуги выписываем акт, а на запчасти накладную.

[Марина Логинова]

Сообщение от Наталья BEER

у нас тоже автосервис, ситуация та же, но мы платим ЕНВД-автоуслуги(кол-во человек) и ЕНВД-запчасти(площадь).

Площадь того же автосервиса?

[Копейка]

Вопрос: Автосервис при ремонте автомобилей устанавливает свои запчасти и указывает их стоимость с наценкой в акте выполненных работ. Нужно ли в этом случае платить какие-либо налоги, кроме ЕНВД, которым облагаются услуги по ремонту и обслуживанию автотранспортных средств?
Берестовская И., бухгалтер, г. Азов, Ростовская область

Ответ: Минфин России считает, что отпуск запчастей и расходных материалов для ремонта с торговой наценкой и выделением их в заказах-нарядах отдельной строкой свидетельствует об осуществлении розничной торговли26. Специалисты финансового ведомства аргументируют свою позицию следующим образом.

Стоимость таких запасных частей и материалов не включается в себестоимость услуги по проведению ремонта автотранспортных средств. При этом продаваемые запчасти надо учитывать на счете 41 «Товары», а не на счете 10 «Материалы»27. Это требование проверяющие органы могут объяснить тем, что торговая наценка является элементом розничной торговли. Именно данная надбавка обеспечивает розничному продавцу возмещение затрат и получение прибыли от этого вида деятельности28.

В такой ситуации налоги необходимо уплачивать отдельно по двум видам деятельности. По продаже запасных частей – ЕНВД (если выполняются условия главы 26.3 НК РФ) либо налоги по общей системе налогообложения или «упрощенке».

Однако позиция Минфина представляется спорной. Ремонт машины выполняется в рамках договора подряда. Гражданский кодекс предусматривает, что подрядчик может выполнять работы по заданию заказчика собственными силами и с использованием своих материалов (запчастей). Заказчик обязуется компенсировать их стоимость при оплате комплекса работ по ремонту и техобслуживанию автотранспорта29. Поэтому запчасти используются прежде всего для выполнения обязательств, принятых по договору ремонта, а не купли-продажи. Как указывают арбитражные суды, включение запчастей в заказ-наряд с торговой наценкой само по себе не может свидетельствовать о факте осуществления деятельности по розничной торговле. Поскольку договор, заключенный между заказчиком и исполнителем, по своей правовой природе является договором на оказание услуг30.

Действительно, установка запчастей на машину выходит за рамки договора розничной купли-продажи. Ведь при продаже товар (запчасти) нужно просто передать покупателю31. Да и владелец автомобиля оплачивает общую стоимость ремонта, а не запчасти. Это подтверждают и выдаваемые ему документы (акт выполненных работ, кассовый чек). Таким образом, организация может доказать факт ведения лишь одного вида деятельности и платить ЕНВД только с услуг по ремонту, мойке и техническому обслуживанию автотранспортных средств. Но, учитывая позицию Минфина России, такую точку зрения, скорее всего, придется отстаивать в суде.

http://www.vkursedela.ru/article1264/

[Копейка]

Вопрос: Очень прошу Вас ответить на мой вопрос, который решается уже больше полугода, а ответа найти не можем. Станция техобслуживания автомашин заключила договор со страховой компанией на ремонт автомашин физических лиц, иногда и юридических. Ремонт машин попадает под ЕНВД, но помимо услуг по ремонту, нами устанавливаются автозапчасти, которые выделяются отдельной строкой с наценкой, а также используются материалы (краски, шкурки и пр.), которые тоже выделяются отдельной строкой и пишутся, как материалы без разбивки по наименованию и стоимости. Вопрос: какая система налогообложения должна применяться в отношении запчастей и материалов, с учетом того, что иногда установка запчастей происходит в машины не только физических лиц, но и юридических? Если это розничная торговля запчастями, то попадаем ли мы под ЕНВД, если учесть, что договор заключен со страховой? Очень Вас прошу помочь в решении этого вопроса.

Ответ:
Действительно, по мнению специалистов финансового ведомства, реализацию запчастей и расходных материалов нельзя считать составной частью деятельности по ремонту автотранспортных средств, если в нарядах-заказах их стоимость выделена отдельной строкой и указана с наценкой (Письма Минфина России от 02.07.2009 N 03-11-06/3/181, от 26.11.2007 N 03-11-04/3/462, от 13.06.2007 N 03-11-04/3/217). Однако такая точка зрения противоречит сложившейся арбитражной практике и не находит понимания у налоговых органов (я имею в виду Письмо ФНС РФ от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@), поскольку не основана на нормах законодательства.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Из положений статьи 346.27 НК РФ следует, что услугами по ремонту автотранспортных средств признаются платные услуги, оказываемые как физическим лицам, так и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. Поэтому для целей применения системы в виде уплаты ЕНВД неважно, что запчасти в процессе ремонта устанавливаются также и на автомашины юридических лиц.

Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.

Согласно статье 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Если работа по договору бытового подряда выполняется из материала (с использованием материала) подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы (статья 733 ГК РФ).

В соответствии со статьей 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739 ГК РФ), если это не противоречит статьям 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (статья 783 ГК РФ).

В соответствии с пунктами 15, 16 Правил оказания услуг (выполнение работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, договор на оказание услуг заключается в письменной форме (заказ - наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать следующие сведения: г) цена оказываемой услуги (выполняемой работы), а также порядок ее оплаты; ж) перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором.

Таким образом, обязанность исполнителя выделять отдельной строкой заказа-наряда стоимость запасных частей прямо предусмотрена нормативными актами и, в связи с этим, не может свидетельствовать о розничной продаже этих материалов

С учетом изложенного, приходим к выводу о том, что если по условиям заключаемых вами договоров на вас как на подрядчика (исполнителя возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту автотранспортных средств с использованием принадлежащих вам запчастей, то для целей главы 26.3 НК РФ использованные вами в рамках таких договоров запчасти не признаются товаром, а ваша организация не признается розничным продавцом и, следовательно, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В этом случае выполняемые вами работы (оказываемые услуги) по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту автотранспортных средств, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.

Сказанное подтверждается и арбитражной практикой (Постановления ФАС ПО от 14.04.2009 по делу N А65-12716/2008 (Определением ВАС РФ от 17.08.2009 N ВАС-10011/09 отказано в передаче данного Постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС ВСО от 10.06.2004 N А33-14761/02-С3-Ф02-2015/04-С1, ФАС ДВО от 02.04.2003 N Ф03-А73/03-2/521).

http://www.klerk.ru/cons/skobeleva/190884/

[Копейка]

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-11-11/43 от 09.03.2010

Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств физическим и юридическим лицам. Совмещает два налоговых режима УСНО по торговле моторным маслом и ЕНВД по двум видам деятельности - ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств и розничная торговля запасными частями. При автосервисе имеется магазин торговой площадью 6 кв. м. Магазин размещается в обособленном помещении, к договору аренды прилагается план БТИ с выделением торговой площади 6 кв. м. В магазине имеется кассовый аппарат, используется для удобства распределения расходов по видам деятельности. При ремонте юридическим и физическим лицам выдается наряд - заказ с перечнем выполненных работ и использованных запасных частей с торговой наценкой и акт выполненных работ с общей стоимостью ремонта.

Физическим лицам при наличных расчетах выдается кассовый чек плюс документы на ремонт либо товарный чек на продажу запасных частей и кассовый чек. Юридическим лицам продажа запасных частей не производится. С юридическими лицами заключается договор на обслуживание сроком на один год, где по условиям оговаривается, что ремонт принадлежащих организации автомобилей будет производиться нашими силами с использованием наших запасных частей по розничной цене. Организации расплачиваются в безналичной форме.
Индивидуальный предприниматель отчитывается и платит налоги по трем направлениям: Единый налог по УСН (торговля маслом моторным), ЕНВД (ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств с физическим показателем количество работников, включая ИП) и ЕНВД (торговля автозапчастями с физическим показателем площадь торгового места 6 кв. м.).

Правильно ли индивидуальный предприниматель платит налоги, отчитывается и оформляет документы в рамках работы с юридическими и физическими лицами?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12 февраля 2010 г. и по изложенным в нем вопросам сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
При этом согласно статье 346.27 Кодекса не относится к розничной торговле реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса моторные масла относятся к подакцизным товарам. В связи с этим, деятельность по реализации моторных масел должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.

Исходя из пункта 2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход также переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также в сфере розничной торговли.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (автобусов, легковых и грузовых автомобилей) понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

Соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, как юридическим, так и физическим лицам, при соблюдении положений главы 26.3 Кодекса подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

В отношении предпринимательской деятельности по реализации запчастей при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств необходимо иметь в виду следующее.
Если договор (акт) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (заказ-наряд) предусматривает замену конкретных запчастей и общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую установку запчастей следует рассматривать как неотъемлемую часть услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.

В данной ситуации, отпуск запчастей, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, не признается розничной торговлей.
Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти или если в договоре (акте) на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства (в заказ-наряде) стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей.

Также следует отметить, что исходя из пункта 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Кроме того, согласно пункту 5 постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 22 октября 1997 г. N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки" под целями, не связанными с личным использованием, понимается, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

При этом в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности покупателя и т.д.).
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Так, согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

-------------------------------------------------------

[Марина Логинова]

Спасибо большое за информацию. Надо будет поинтересоваться об этом в налоговой. Но ведь этот год мы все равно закончим с УСНО. Если я правильно понимаю...И что вот мне делать с убытком....

[Наталья BEER]

Марина Логинова, нет, площадь помещения, где стоит касса, сидит приемщик...т.к. здесь совершаются сделки купли-продажи, человек расплачивается и т.д.,у нас складов нет; если платить с площади сервиса (600 кв.м)- без штанов останешься!Но в договоре аренды должно быть четкое разделение: какое помещение для автосервиса, какое для розн.торговли.

[Марина Логинова]

У нас в договоре такого разделения нет...

[Наталья BEER]

Да у нас честно говоря тоже...Нужно заняться. Я думаю,что для арендодателя это не имеет значения, сделать доп.соглашение или договор переделать...Можно конечно и вообще не морочиться с розн.торговлей, как было сказано выше, но лично для нас спокойнее заплатить эти 9 тыс. в квартал, чем потом судиться...Не однозначная ситуация и вопросы по ней часто поднимаются! У нас в заказ-наряде запчасти выделены отдельными строками с наценкой, хотя отдельно ими не торгуем...Пока платим ЕНВД по двум основаниям, в ожидании более четких и однозначных объяснений от контролирующих органов!

[Марина Логинова]

А пока четких объяснений от контролирующих органов нет, мне надо думать чего с убытком делать...
Люди, подскажите, пожалуйста!!!

[Копейка]

Сообщение от Марина Логинова

чего с убытком делать...

А чегот с ним делать? Уменьшать. Или выручку побольше показать, или расходы по авансовым поменьше показывать. Это если, конечно, убыток у вас не очень большой.