НМА

[РитаЛ]

здравствуйте.
ИП на УСН
покупает лиценции на Windows
бух. ует не ведется
будет считаться это как имущество, если да то за него нужно платить налог?

[Катрин]

НМА - это если вы сами напишите и зарегистрирйте что то типа виндоуса, в вашем случае это просто расходы на приобретение лицензии на программу если она органичена по времени то придеться списывать частями (какая УСНО? 15?) если нет то возможно списать сразу, но могут быть придирки, так что лучше определить "разумный" срок использования например 1 год

[Морис]

А приобретенную 1С можно поставить на расход при УСН 15% сразу в отчетном налоговом периоде? Или как?

[Катрин]

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2007, N 5

Вопрос: Я применяю упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Относятся ли на расходы затраты по оплате налоговых, правовых и консультационных услуг, а также затраты на программное обеспечение с обновлением программ для ЭВМ и баз данных, которые осуществляет аудитор? Договором на оказание аудиторских услуг определено, что предоставление перечисленных услуг оказывается в комплексе.
П.Т.Мирошников, г. Ульяновск

Ответ: Расходы на аудиторские услуги, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, предусмотрены пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом данной нормой предусмотрены расходы именно на аудиторские услуги, а не сопутствующие аудиту услуги, которые в соответствии с п. 5 ст. 1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ) могут оказывать аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные аудиторы).
К сопутствующим аудиту услугам относится оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование, налоговое консультирование и т.д.
Целью аудита согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Следовательно, отнесение на расходы в качестве расходов на аудиторские услуги, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, затрат по оплате услуг по оказанию налоговых, правовых и консультационных услуг, неправомерно. Также неправомерно отнесение на расходы на аудиторские услуги, предусмотренные пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, затрат на программное обеспечение с обновлением программ для ЭВМ и баз данных, которые осуществляет аудитор.
Вместе с тем в качестве расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Понятия "программа для ЭВМ" и "база данных" приведены в п. 1 ст. 1 Закона РФ от 23 сентября 1992 г. N 3523-1 "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных" (далее - Закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3523-1). Порядок использования программ для ЭВМ установлен ст. ст. 14, 16 Закона РФ от 23 сентября 1992 г. N 3523-1.
При этом в качестве оправдательных документов должны быть документы, подтверждающие оплату понесенных расходов, а также договор о передаче исключительных прав на пользование программой для ЭВМ (базой данных), накладная поставщика и акт об оказании услуг по обновлению.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ датой признания расхода будет одна из последних дат: дата оплаты, дата фактической передачи прав или дата фактического оказания услуг по обновлению.

Т.М.Ухина
Эксперт по налогам и сборам
Подписано в печать
24.04.2007