Резерв по сомнительным долгам

[ess]

Добрый день!
Я тут случайно наткнулась на информацию о том, что теперь в обязательном порядке надо создавать резерв по сомнительным долгам, если таковые долги у организации имеются. А у нас как раз уже пару лет висит долг на 300 тыс. руб. Мы по нему суд выиграли, но денег пока не видали...
То есть резерв формировать придётся. Да?
Помогите, пожалуйста, внести ясность.
В налоговом учёте ежеквартально надо списывать на внереализационные расходы отчисления в резерв. Но не более 10% от выручки без НДС. А когда истечёт срок исковой давности по этому долгу, мы его спишем за счёт резерва. Так или нет?
А с бух.учётом как-то совсем не понятно:
- на какую сумму создавать резерв - все 300 тыс. или тоже есть какие-то ограничения?
- списать дебитрскую задолженность за счёт резерва можно будет по истечении срока исковой давности или когда?
И ещё, кроме основного долга этот заказчик должен нам ещё проценты за пользование денежными средствами и госпошлину. Включать ли эти суммы в состав сомнительного долга и можно ли будет их потом списать?

[Youlia]

Обязанности создавать резерв в налоговом учете нет. Организации могут создавать резерв. Но если в результате создания этого резерва у организации возникнут убытки в налоговом учете, то по таким убыткам будет камеральная проверка.
В бухгалтерском учете также предусмотрено право при определенных обстоятельствах на создание резерва, но нет обязанности создавать резерв. Ввести такую обязанность планируется Минфином, но пока на сегодняшний день, насколько мне известно, такая обязанность не установлена.

[ess]

В новой редакции (от 24.12.2010) Положения по ведению бух.учёта в п. 70 теперь сказано: "Организация СОЗДАЁТ резервы сомнительных долгов...". Раньше, действительно, было "МОЖЕТ создавать". Теперь, похоже, выбора не оставили...

[Youlia]

Опять же если смотреть на формулировки, то в Положение сказано: создает, если задолженность признается сомнительной. Сомнительная - та, которая не будет погашена с высокой вероятностью. Т.е. четких критериев определения сомнительной задолженности, под которую создается резерв, нет. В вашем случае при наличии решения суда в вашу пользу, на мой взгляд, нельзя говорить о том, что задолженность не будет погашена. Поэтому обязанность как таковая в бухгалтерском учете по созданию резерва не усматривается.
Что касается налогового учета - то там по прежнему ничего не изменилось, организация вправе создавать, но не обязана.

[ess]

Youlia, большое спасибо за ответ!
В налоговом учёте я, скорее всего, не буду никаких резервов формировать. А в бухгалтерском, наверное, надо... Ведь суд мы выиграли ещё в начале 2010 года, и с тех пор так и не удалось ничего с должника взыскать. Так что долг очень даже сомнительный. При проверке (не дай Бог, конечно,) обязательно обратят внимание...

[Youlia]

А приставы что говорят?

[ess]

С приставами директор общается. Я не в курсе всех подробностей... Но вроде бы говорят, что взять с них нечего...

[Youlia]

Директор общается, а вы формируете мнение в учете относительно сомнительности... Конечно, если приставы не работают и директор не понуждает их к этому, то вероятность невозврата возрастает, а значит и основания для создания резерва тоже.

[ess]

А если всё таки остановиться на том, что долг сомнительный, как мне сформировать резерв и как за счёт этого резерва списать долг? Помогите, пожалуйста...

[Youlia]

Формирование резерва - Дт 91.2 Кт 63. Если задолженность не будет погашена - Дт 63 Кт 62. Если будет частично погашена, то на сумму погашения резерв восстанавливается Дт 63 Кт 91.1.

[ess]

Спасибо за проводки!!!
А резерв формировать на всю сумму долга вместе с процентами за пользование денежными средствами и госпошлиной? И списывать долг, когда истечёт срок исковой давности?

[Youlia]

А суд присудил и проценты и пошлину?

[ess]

Да. Присудил.

[Youlia]

Значит проценты и пошлину тоже надо включать в этот резерв.

[ess]

Значит на 31.03.11 я сделаю проводку Дт 91.2 Кт 63 на сумму 300 тыс. плюс проценты и госпошлина, а когда истечёт срок исковой давности - Дт63 Кт 62 на ту же сумму (если, конечно, не заплатят). Я правильно поняла?

[Youlia]

Да, правильно поняли.

[ess]

Youlia, спасибо вам огромное!!!

[ledi_V]

Сообщение от Youlia

Сомнительная - та, которая не будет погашена с высокой вероятностью. Т.е. четких критериев определения сомнительной задолженности, под которую создается резерв, нет.

к сожалению есть:
"Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями."

[Larky]

Сообщение от ess

резерв формировать на всю сумму долга вместе с процентами за пользование денежными средствами и госпошлиной?

Насчет процентов сильно сомневаюсь... Хоть суд и присудил их, получите вы их только в случае погашения, на счетах же у вас они не числятся в составе долга... Или вы их начислили?

[Youlia]

Сообщение от ledi_V

к сожалению есть:

Что такое высокая степень вероятности и низкая степень? Вот если бы конкретно было определено числовое значение вероятности, при которой наступает высокая степень, при таких условиях можно было бы говорить о четкости