Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С.


Вернуться   Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. > Налогообложение и бухгалтерский учет > Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД)


Ответ
 
Опции темы Поиск в этой теме Опции просмотра
Старый 15.09.2011, 14:26   #1
статус: начинающий бухгалтер
 
Регистрация: 15.09.2011
Сообщений: 3
Спасибо: 0
По умолчанию Реконструкция здания

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста)))) У нас на балансе нашей организации есть нежилое помещение (отдельно стоящее здание). Свидетельство о собственности имеется, здание введено в эксплуатацию. основной вид деятельности сдача в аренду под офисы. Решили увеличить площадь здания - проводим реконструкцию. Могу ли я принимать в расходы при УСН работы связанные с реконструкцией (провод газопровода, воды, кладку кирпича, потребление электроэнергии, воды и т.д.)? Спасибо
ms_myra@mail.ru вне форума   Ответить с цитированием
Старый 15.09.2011, 14:57   #2
Главбух
 
Аватар для MARIN)
 
Регистрация: 06.08.2008
Сообщений: 10,361
Спасибо: 286
По умолчанию Re: Реконструкция здания

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить налоговую базу на стоимость работ по реконструкции (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет затрат на реконструкцию основных средств зависит от следующих факторов:
– когда завершилась реконструкция;
– списана ли первоначальная стоимость основных средств на расходы.

Если реконструкция основного средства проведена до его ввода в эксплуатацию, то эти затраты включите в первоначальную стоимость имущества. Объясняется это тем, что организации на упрощенке определяют первоначальную стоимость основных средств по правилам бухучета (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В бухучете затраты на реконструкцию относятся на увеличение первоначальной стоимости имущества (п. 14 ПБУ 6/01). Поэтому стоимость работ по реконструкции включите в первоначальную стоимость основного средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если реконструкция основного средства проведена после его ввода в эксплуатацию и стоимость объекта еще не полностью списана, на эти затраты увеличьте первоначальную стоимость имущества (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость основного средства с учетом расходов на реконструкцию списывайте равными долями в течение оставшегося срока, установленного пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/134, от 26 октября 2006 г. № 03-11-04/2/226 и от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/215.

Если реконструкция основного средства проведена после его ввода в эксплуатацию, но стоимость объекта уже полностью списана на расходы, данные затраты учтите в уменьшение налогооблагаемой базы по отдельному основанию (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списывайте их равными долями в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Это подтверждает письмо Минфина России от 20 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/62.

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на реконструкцию основных средств (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее о требованиях для признания данных затрат см.:
– Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки;
– Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) до перехода на упрощенку.

«Входной» НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для реконструкции основного средства, учтите в расходах по отдельному основанию в момент признания расходов, с возникновением которых он связан (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость материалов, полученных в результате реконструкции основного средства, учтите на упрощенке в составе расходов в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ, в момент их постановки на учет (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение основных средств в период проведения реконструкции свыше 12 месяцев. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя.

Налоговую базу при упрощенке можно уменьшить на расходы на приобретение основных средств, признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А основные средства, по которым проводится реконструкция свыше 12 месяцев, из состава амортизируемого имущества исключаются (п. 3 ст. 256 НК РФ). Поэтому в тех отчетных периодах, в которых по основному средству проводилась реконструкция сроком свыше 12 месяцев, расходы на его приобретение не учитываются. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 14 декабря 2006 г. № 02-6-10/233.

Несмотря на то что письмо регулирует учет расходов при консервации основных средств, выводы, сделанные ФНС России, можно распространить и в отношении учета расходов при реконструкции.
__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель
MARIN) вне форума   Ответить с цитированием
Старый 15.09.2011, 15:43   #3
статус: начинающий бухгалтер
 
Регистрация: 15.09.2011
Сообщений: 3
Спасибо: 0
По умолчанию Re: Реконструкция здания

Спасибо большое за ответ))) а затраты на электроэнергию, воду, комиссию банка и т.д. тоже не относить в расход? В книге доходов и расходов надо затраты на реконструкцию отражать в колонке "доходы всего"? или вообще в книге их не показывать? Заранее очень благодарна
ms_myra@mail.ru вне форума   Ответить с цитированием
2020
Glavbyh.ru
Старый 15.09.2011, 21:22   #4
Главбух
 
Аватар для MARIN)
 
Регистрация: 06.08.2008
Сообщений: 10,361
Спасибо: 286
По умолчанию Re: Реконструкция здания

ms_myra@mail.ru, Не доходы, а расходы вы должны отразить в книге по мере списания этих расходов.
__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель
MARIN) вне форума   Ответить с цитированием
Ответ



« Предыдущая тема | Следующая тема »

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход


Полезности: Что лучше: ООО или ИП? калькулятор НДС Книги по бухгалтерскому учету Иностранец в России: на что стоит обратить внимание при трудоустройстве
Какие понятия и определения используются в спорах о взыскании неосновательного обогащения в коттеджных поселках

Текущее время: 02:29. Часовой пояс GMT +3.


Реклама на форуме Главбух.ру

Правила форума


Goon Каталог сайтов
Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2024, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot