Возврат госпошлины.

[GLB1001]

Добрый день! Подскажите, на какой счет отнести возврат оплаченной ранее госпошлины (УСН 6%), если в момент уплаты она была отнесена на сч. 26?

[Аланда]

Сообщение от GLB1001

на какой счет отнести возврат оплаченной ранее госпошлины (УСН 6%),

Наверно,на доходы,не учитываемые при налогобложении,ведь это не поступления от покупателей,которые учитываются при расчете налога.

[Youlia]

Минфин считает, что возврат пошлины включается в н/о доходы.

Вопрос: Организация (истец), применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", подала иск в арбитражный суд к своему контрагенту (ответчику) и уплатила госпошлину за рассмотрение судебного иска.
По итогам рассмотрения иска арбитражный суд вынес решение о взыскании с ответчика в пользу истца процентов за пользование чужими денежными средствами и возмещении истцу расходов по уплате госпошлины.
В какой момент организация (истец), применяющая УСН, должна включить в состав доходов сумму возмещаемой госпошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных судом: на дату вступления в законную силу решения суда либо на день поступления суммы процентов и госпошлины на расчетный счет?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 ноября 2010 г. N 03-11-06/2/169

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, налогоплательщик должен включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы возврата из бюджета госпошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных судом, на день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.11.2010

[Аланда]

Итого получается,что при УСН от доходов,при которой не учитываются расходы,организация заплатит 6% от поступивших ранее от покупателей денежных средств,а затем еще раз заплатит 6% при поступлении возвращенной госпошлины,которая не явлется по сути ее доходом с точки зрения НК..Если бы была УСН от доходов минус расходы и при уплате пошлины,она была учтена в расходах,тогда имело бы смысл включить ее в состав доходов,чтобы восстановить суммуи она была учтена в доходах при исчислении налога.
Трудно спорить с Разгулиным,но иметь свое собственное мнение по этому вопросу имею право. (я так думаю....)

[GLB1001]

Я пока временно отнесла на сч. 76... Я тоже больше склоняюсь к тому, что возврат госпошлины в моем случае не должен облагаться 6%. Но на какой счет отнести...

[Youlia]

GLB1001, возврат пошлины облагается налогом, поскольку с т.з. НК к доходам относится не только выручка от реализации, но и внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Поэтому в КУДиР вы эту сумму должны включить.

[Аланда]

Сообщение от Youlia

внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Единственный пункт этой статьи ,который более или менее подходит под этот случай,это пп 17

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

А в ситуации с УСН 6% применение положений статьи 250,без учета того,что ранее эта сумма не включалась в расходы и не уменьшала налогооблагаемую базу, ведет к прямому удвоению налоговой нагрузки,когда с одной суммы дважды берется налог. ИМХО

[Youlia]

Сообщение от Аланда

ведет к прямому удвоению налоговой нагрузки

ну что поделать, такое наше законодательство))

Сообщение от Аланда

Единственный пункт этой статьи ,который более или менее подходит под этот случай,это пп 17

по пункту 8 это облагается

[Аланда]

Сообщение от Youlia

ну что поделать, такое наше законодательство))

Мне кажется,это не законодательство,а комментаторы и интерпретаторы такие, не хотят вдумываться в смысл и суть ими написанного,либо не очень хорошо понимают это самое законодательство,а вернее,трактуют так,как выгоднее для налоговых органов,а не для налогоплательщиков,у которых при данной операции отсутствует экономическая выгода в виде дохода,с которого можно было бы исчислить налог.
Разгулин (или тот,кто пишет письма ),за два года так и не поменял свое мнение)

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, подала иск в арбитражный суд к своему контрагенту (ответчику) и уплатила госпошлину за рассмотрение судебного иска. По итогам рассмотрения иска арбитражный суд вынес решение о взыскании с ответчика в пользу организации денежных средств и о возмещении организации расходов по уплате госпошлины.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Исключением являются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Уплата госпошлины осуществлялась организацией за счет собственных средств. Соответственно, на основании ст. 41 НК РФ при возврате госпошлины экономической выгоды - дохода у организации не возникает.
Обязана ли организация включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы возвращенной госпошлины?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 февраля 2012 г. N 03-11-06/2/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и на основании информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, налогоплательщик с учетом положений ст. 346.15 Кодекса должен включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы возвращенной госпошлины, присужденные судом, на день поступления денежных средств на счет в банке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.02.2012

Я свое мнение тоже не поменяла но это не имеет никакого значения для налогоплательщиков,чего не скажешь о мнении Минфина,которое нужно принимать как данность