Учет госпошлины при регистрации транспорта

[Ольга Бобкова]

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как произвести учет госпошлины за регистрацию транспорта. Увеличивает ли госпошлина первоначальную стоимость транспортного средства?

[LiGro]

Учитывать в первоначальной стоимости основного средства расходы на регистрацию автомобиля в ГИБДД? Организация приобрела автомобиль за плату




Учитывать нужно, если данные расходы организация понесла до того момента, как автомобиль был переведен в состав основных средств (т.е. было закончено формирование его первоначальной стоимости).
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение и приведение в состояние, пригодное к использованию, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, когда такие налоги учитываются в стоимости имущества).
При этом первоначальная стоимость основного средства формируется до момента принятия объекта к учету в составе основных средств. Изменяться она может только в строго определенных случаях. Несение дополнительных расходов по регистрации автомобиля к ним не относится.
Если расходы на регистрацию автомобиля в ГИБДД были понесены после его принятия к учету в составе основных средств, то увеличивать первоначальную стоимость автомобиля, которая уже учтена на счете 01 "Основные средства", не нужно. Такие затраты списываются как текущие расходы организации.
В случае, когда автомобиль на момент регистрации в ГИБДД еще не принят к учету в составе основных средств, все затраты, связанные с регистрацией, являются фактическими расходами по приобретению основного средства и приведению его в состояние, пригодное к использованию. Поэтому их нужно отразить на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и включить в первоначальную стоимость автомобиля.
Подтверждение: п. 5 ПБУ 10/99, п. 4, 8, 14 ПБУ 6/01, письмо Минфина России № 03-05-05-04/61 от 29 сентября 2009 г.
Каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета (ч. 1, 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Так, уплату госпошлины можно подтвердить соответствующими платежными документами, а принятие автомобиля к учету в составе основных средств – например, актом о приеме-передаче основного средства, инвентарной карточкой по учету основных средств.

[Ольга Бобкова]

LiGro, т.е не будет ошибкой, если я не включу госпошлину в первоначальную стоимость?

[LiGro]

Ольга Бобкова, так а вы когда ее заплатили, до принятия в состав ОС авто или после?

[Ольга Бобкова]

LiGro, мы заплатили после принятия в состав ОС. Но по логике трактор не может работат без регистрац номеров

[LiGro]

Ольга Бобкова, не важно может или нет работать ( он может и стоять у вас 2 месяца, это не означает что трактор ваш не ОС), вы ввели ОС в эксплуатацию ( приняли его на 01 счет) значит пошлину учитывать в первоначальной стоимости не нужно, списывайте в текущие расходы.

[Ольга Бобкова]

LiGro, Д 68.10 К 51 - уплата госпошлины
Д 91.2 К 68 списана госпошлина в текущие расходы
Правильно? Списывать через Операции в ручную?

[LiGro]

Сообщение от Ольга Бобкова

Д 91.2 К 68 списана госпошлина в текущие расходы

я бы списала на счет затрат производства (20,25,26,44) как прочие расходы так как госпошлина является расходом, непосредственно связанным с возможностью использования имущества.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ уменьшать налогооблагаемую прибыль организация вправе на суммы налогов и сборов, которые уплачены в соответствии с законодательством. Госпошлина относится к федеральным налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством (п. 10 ст. 13 Налогового кодекса РФ).
Поэтому госпошлину за государственную регистрацию транспортного средства после ввода его в эксплуатацию следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Затраты на уплату госпошлины уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения.

[LiGro]

Сообщение от Ольга Бобкова

Списывать через Операции в ручную?

У вас эта пошлина через р/с оплачивалась? Если да то через операции в ручную

[Ольга Бобкова]

LiGro, спасибо Вам большое!!! Вы в очередной раз помогли мне разобраться в вопросе)))