Можно ли уменьшить ЕНВД на фиксированные платежи ИП

[Светлашка]

Здравствуйте! Может вопрос и дурацкий. ИП на ЕНВД без наемных работников. Фиксированные платежи в ПФР за 4 кв 2013 (платили по поквартально) оплатили не в конце 2013, а в начале января 2014 ЕНВД на эту сумму соответственно не уменьшали. Можно ли будет уменьшить ЕНВД за 1кв 2014 на сумму этих платежей или нет?

[glad]

могу ошибаться, я только начинающий Ип-ник, но мне объяснили, что уменьшаются на НАЧИСЛЕННЫЕ+УПЛАЧЕННЫЕ, т.е. должно соблюдаться два условия! В вашем случае- НЕТ.

[Светлашка]

Да я вот тоже того-же мнения, а моя напарница, говорит можно!!!!

[glad]

Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, в фиксированном размере.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54923

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уменьшения суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на страховые взносы и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Таким образом, в абз. 1 п. 2 ст. 346.32 Кодекса предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
При этом в соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения.
Соответственно, положения абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.
При этом согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.
В то же время ст. 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Учитывая изложенное, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
В целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Кроме того, следует отметить, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
Перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога, также не предусмотрен.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
13.12.2013

[glad]

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, 14.10.2013 уплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2013 г. в полном объеме.
Имеет ли он право подать уточненные декларации по ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г., с тем чтобы уменьшить исчисленную сумму налога по ЕНВД в этих кварталах на сумму страхового взноса по фиксированному платежу, уплаченного в IV квартале 2013 г. за весь год, пропорционально уплаченной сумме (на 1/4 в каждом квартале)?

Ответ: Суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа поквартально не распределяются, поэтому права представлять уточненные декларации по ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г., чтобы уменьшить исчисленную сумму ЕНВД в этих кварталах на суммы страхового взноса по фиксированному платежу, уплаченного в IV квартале 2013 г., индивидуальный предприниматель не имеет.

Обоснование: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
Абзацем 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения.
В соответствии со ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится индивидуальным предпринимателем по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
Следовательно, сумму ЕНВД можно уменьшить только на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере за тот квартал, в котором они были уплачены.
Так, в данном случае индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса в ПФР в октябре 2013 г. только за IV квартал 2013 г.
В связи с тем что суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа по кварталам не распределяются, права представлять уточненные декларации по ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г., чтобы уменьшить исчисленную сумму ЕНВД в этих кварталах на сумму страхового взноса по фиксированному платежу, уплаченного в IV квартале 2013 г. за весь год, пропорционально уплаченной сумме (1/4), индивидуальный предприниматель не имеет.
Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 31.10.2013 N 03-11-11/46439, от 15.10.2013 N 03-11-11/42960, от 09.10.2013 N 03-11-06/3/42022, от 27.09.2013 N 03-11-06/3/40033, от 03.09.2013 N 03-11-11/36280, от 25.09.2013 N 03-11-11/39673, от 18.09.2013 N 03-11-11/38636, от 09.09.2013 N 03-11-11/37040, от 02.09.2013 N 03-11-11/35976, от 02.09.2013 N 03-11-11/35883.

П.С.Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
11.12.2013

[glad]

Светлашка, вот наверное и нашли ответ!

[Светлашка]

Я так поняла что нельзя!? У меня же был вопрос можно ли уменьшить ЕНВД за 1кв 2014 года на фиксированные платежи за 2013 год если в 4 кв 2013 года ЕНВД на эти суммы была не уменьшена так как платили фиксированные платежи уже в 2014 году? А правильно поняла?

[glad]

Светлашка, я тебя правильно поняла и по информации выше -поняла что НЕЛЬЗЯ!

[glad]

Сообщение от Balyakina

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, 14.10.2013 уплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2013 г. в полном объеме.
Так, в данном случае индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса в ПФР в октябре 2013 г. только за IV квартал 2013 г.......П.С.Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
11.12.2013

у тебя ситуация, описанная в примере выше. только у тебя в 2013 начислены,а уплачены в 2014г., а в примере начислены в 2013г.,а уплачены в 4 кв.2013г.

[Тат55]

Сообщение от Светлашка

Я так поняла что нельзя!? У меня же был вопрос можно ли уменьшить ЕНВД за 1кв 2014 года на фиксированные платежи за 2013 год если в 4 кв 2013 года ЕНВД на эти суммы была не уменьшена так как платили фиксированные платежи уже в 2014 году? А правильно поняла?

Неправильно вы поняли. ЕНВД при соблюдении всех условий уменьшается в том кв-ле на СВ, в котором они были уплачены в рамках исчисленного. А исчисленным считается СВ, который вы посчитали по закону, а не за какие-то определенные периоды.
Поэтому, в вашем случае, исчисленнй , хоть и за 4 кв 2013, но в рамках закона, СВ , но уплаченный в 1 кв.2014, будет уменьшать ЕНВД за 1 кв.2014 г.
Основным сейчас является дата уплаты.

[Вес`на]

уплаченные за 4кв. 2013г взносы не уменьшают налог по ЕНВД за 1 кв.2014г. В данном случае они у вас пропали

Сообщение от Тат55

ЕНВД при соблюдении всех условий уменьшается в том кв-ле на СВ, в котором они были уплачены в рамках исчисленного

а то, что исчислены они в 4кв.2013 года вы попросту игнорируете? для вас главное слово уплата

[Тат55]

Не надо мне приписывать то, чего нет.. это я о игнорировании)
Покажите мне в НК, где сказано кроме, что уменьшение производится на уплаченные в данном налог.периоде СВ и исчисленные... говорится, что исчисленные за данный налоговый период..
А вот письмо, указанное выше
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54923

Соответственно, положения абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.

В целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Поэтому, еНВД за 1 кв2014 можно уменьшить на СВ ИП, уплаченные в 1 кв за 4 кв 2013. ИМХО

[glad]

Тат55, спасибо за ответ! На самом деле мнения на этот счёт очень разняться, так как конкретного определения НЕТ.
Подскажите, если в ИП есть наёмные сотрудники, за них буду платить ПФР, ФОМС, ФСС - могу-ли я уменьшать ЕНВД на 50% взносов с сотрудников и на 100% взносов с ИП (фиксированный платёж)? Или должна уменьшать только на одну из двух сумм?

[Тат55]

Нет, с НР про взносы самого ИП "забудьте")
Тогда начинает действовать норма в 50% уменьшения и только на взносы и уплаты по работникам

[Тат55]

Сообщение от Balyakina

Тат55, спасибо за ответ! На самом деле мнения на этот счёт очень разняться, так как конкретного определения НЕТ.

Ну ,по-моему, в НК написано все четко. К уменьшению , при соблюдении прочих условий, принимаются СВ, уплаченные в данном налоговом периоде, по исчисленным. При чем, НИГДЕ не пишется, что исчисленные по закону СВ должны относится к конкретному налоговому периоду.
В вашем случае будет наказание-пени) только за просрочку платежа, а вот на уменьшения ЕНВД за 1 кв можно брать спокойно. ИМХО

[Светлашка]

Спасибо, разъяснили, а то я что то запуталась!!!!

[Вес`на]

Сообщение от Тат55

А вот письмо, указанное выше
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54923

Тат55, не нужно дергать из письма только то, что вы тут доказываете

Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, в фиксированном размере.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54923

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уменьшения суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на страховые взносы и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Таким образом, в абз. 1 п. 2 ст. 346.32 Кодекса предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
При этом в соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения.
Соответственно, положения абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.
При этом согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.
В то же время ст. 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Учитывая изложенное, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
В целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Кроме того, следует отметить, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
Перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога, также не предусмотрен.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
13.12.2013

вам выделенное ни о чем ? Льгота по уменьшению налога предоставляется в налоговом периоде, а не через три года после.

[glad]

Вес`на, выделенный тобой текст несёт немного другой смысл,а именно случай когда например: в 4 кв.13 уплатили налог, но сумма превысила 50% сумму ЕНВД, в этом случае уплаченный в 4 кв.13 нельзя перенести в уменьшение ЕНВД 1-ого 2014г.

[Вес`на]

не ищите лазеек для себя, их нет, фиксированные взносы за налоговый период платятся с 1 января до 31 декабря, и учитываются в уменьшение ЕНВД в налоговых периодах их уплаты

Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные ИП в фиксированном размере.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 сентября 2013 г. N 03-11-11/38636

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Пунктами 2 и 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлено, что окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Таким образом, положения абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.
Согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.
Статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Учитывая изложенное, в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.
Кроме того, не предусмотрен перенос на следующий год части фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.
Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за квартал на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 31 марта за I квартал, до 30 июня за II квартал, до 31 сентября за III квартал, до 31 декабря за IV квартал.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
18.09.2013

[glad]

Вес`на, особенно мне понравилось 31 сентября! грамотеи!

Ст.346.32 НК РФ
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

меня вот эта фраза очень смущает "в пределах исчисленных сумм"!
п.с.:опять-же, я думаю, что буду уменьшать на сумму уплаченного налога не сапоставляя с начисленным.