Попали на НДС.

[Lada2007]

Сообщение от Аланда

или переделывать счета с выделением НДС внутри этой суммы.

Все-таки переделывать? Даже те, что выставлены с 1 апреля, хотя мы же еще не знали, что попадем на НДС.

[Аланда]

Lada2007, я перечитала ваше первое сообщение и поняла,что ваша ситуация слишком сложна для моего понимания,учитывая,что вы бюджетное учреждение,у вас разные виды деятельности,как освобожденные от налогообложения,так и не освобожденные от НДС,поэтому не очень поняла,по какой статье НК у вас было освобождение ,по 145 или 149,это суть разные освобождения,и я не уверена,что правильно понимаю,что вам делать сейчас.Может быть,подключатся к теме бюджетники ,а я не буду вводить вас в заблуждение своими размышлениями.

[Lada2007]

Жду комментариев от бюджетников, ничего не понимаю сижу в этом НДС

[Veselenochka]

а бюджетники-то тут при чем?)
вот вам еще подумать:

Вопрос первый: учитываются ли при расчете лимита выручки доходы по не облагаемым НДС операциям?

НК РФ не содержит разъяснений, какие суммы организация должна включать в выручку от реализации товаров, работ или услуг. Согласно официальной позиции столичных налоговиков, сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг определяется в соответствии с учетной политикой исходя из выручки от реализации как облагаемых (в том числе по ставке 0%), так и необлагаемых товаров, работ или услуг (письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.04 N*24-14/04847).
На необходимость включения дохода от не облагаемых НДС операций в сумму выручки в целях применения освобождения от уплаты НДС указал и Минфин России в письмах от 15.10.12 N*03-07-07/107 и от 20.09.12 N*03-07-07/94.
А вот судебная практика по этому вопросу сложилась неоднозначная. Некоторые арбитры соглашаются с контролерами, что при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от НДС, нужно учитывать все доходы плательщика - как облагаемые НДС, так и освобожденные от него (постановления ФАС Поволжского округа от 10.11.11 N*А06-1875/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 21.02.12 N*ВАС-810/12) и Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.12 N*А06-1868/2011).
Однако на практике также есть мнение, что в выручку от реализации товаров, работ, услуг в целях применения указанного освобождения включаются только доходы от операций, облагаемых НДС (постановления ФАС Западно-Сибирского от 20.03.12 N*А45-11287/2011, Восточно-Сибирского от 18.01.11 N*А19-9447/10, Поволжского от 13.10.11 N*А12-398/2011 и Северо-Кавказского от 10.06.11 N*А01-1343/2010 округов).

Примечание. Президиум ВАС РФ разрешил налогоплательщикам при определении суммы выручки в целях применения освобождения от НДС не учитывать доходы от не облагаемых НДС операций.

На неоднозначность арбитражной практики по этому вопросу обратил внимание и Президиум ВАС РФ (постановление от 27.11.12 N*10252/12). Высшие арбитры отклонили довод контролеров о том, что в выручку, размер которой позволяет воспользоваться правом на освобождение, включается выручка по операциям, не подлежащим налогообложению на основании статьи 149 НК РФ. ВАС РФ указал, что по смыслу статьи 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика направлено на снижение налогового бремени лиц, которые имеют незначительные обороты по реализации товаров, работ или услуг, облагаемых НДС. В связи с этим в выручку не включаются суммы, полученные от не облагаемых НДС операций.

Примечание. Авансовые платежи не учитываются при расчете лимита выручки, с которым в силу пункта 1 статьи 145 НК РФ связано право на применение освобождения от обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.

Таким образом, если налогоплательщик примет решение не учитывать при определении суммы выручки в целях применения освобождения от уплаты НДС доходы от не облагаемых НДС операций, ему нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Вопрос шестой: как определить сумму налога, подлежащего восстановлению при утрате права на применение освобождения, - сверх цены или из цены договора?

Согласно официальной позиции, выраженной в письме Минфина России от 06.05.10 N*03-07-14/32, сумма налога, подлежащая восстановлению и перечислению в бюджет при утрате права на освобождение, определяется сверх цены договора. Поскольку в пункте 4 статьи 164 НК РФ определение суммы НДС расчетным методом при реализации товаров, работ или услуг не предусмотрено. Следовательно, по мнению финансового ведомства, налогоплательщику при утрате права на применение освобождения нужно исчислять налог по ставке 18%.

Примечание. По мнению контролеров, при утрате права на применение освобождения налогоплательщику нужно исчислить НДС по ставке 18%. Однако такую позицию компаниям удается оспорить в суде.

Аналогичного мнения придерживаются и налоговики на местах, о чем свидетельствует сложившаяся арбитражная практика. При этом суды, что характерно, занимают противоположную позицию. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 04.06.08 N*Ф09-3975/08-С2 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.01.09 N*ВАС-11150/08) указал, что НДС является косвенным налогом, объектом обложения которого выступает добавленная стоимость. Следовательно, по мнению суда, исчислять сумму налога, подлежащую восстановлению, сверх цены товара неверно. Ее нужно определять с применением расчетной ставки НДС.
К такому же выводу судьи Уральского округа приходили и ранее. В постановлении от 06.06.07 N*А50-20503/06 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 20.09.07 N*Ф09-4287/07-С2) арбитры указали, что сумма налога, которую необходимо восстановить при утрате налогоплательщиком права на применение освобождения, налогоплательщик должен определить расчетным путем по правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

А.Ю.*Вейнберг,
главный юрисконсульт

Е.В.*Деева,
ведущий аудитор

"Российский налоговый курьер", N*9, май 2013*г.

имхо: льгота по ндс есть вне зависимости от источника оплаты, о чем собственно и написано в п 2 ст 149