Безвозмездно полученное имущество. Проводки

[ИринаВлад]

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, нам организация передала в безвозмездное пользование помещение (мы должны будем его вернуть). Мы на УСНо, я внереализационный доход от безвозмездного пользования выделяю и по УСНО плачу. Вопрос какие проводки я в бухучете делаю:
1. дт 08 кт.98 отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества
или я ставлю забаланс ?
2. дт 98 кт 91.1 отражаю доход от безвозмездного пользования имуществом

[Таинственная Незнакомка]

Полученное в безвозмездное пользование имущество нужно отразить на забалансовом счете.

[Таинственная Незнакомка]

Имущество, полученное в безвозмездное пользование, отразите за балансом. Специального счета для отражения безвозмездно полученного имущества Планом счетов не предусмотрено. Поэтому организация вправе:
либо самостоятельно открыть новый забалансовый счет, закрепив его в рабочем Плане счетов. Например, это может быть счет 012 «Имущество, полученное в безвозмездное пользование»;
либо использовать забалансовый счет для учета арендованных основных средств – 001 «Арендованные основные средства», так как договор аренды и договор безвозмездного пользования во многом схожи.

Бухучет: получение имущества

При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001 (012)
– получено имущество по договору ссуды.
Стоимость полученного в безвозмездное пользование имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов. (Несмотря на то, что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно (но, не обязательно) применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи).

Ссудополучатель не начисляет амортизацию по полученному в безвозмездное пользование имуществу. При необходимости это продолжает делать собственник активов – ссудодатель. Это следует из пункта 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен, определяемых с учетом правил статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (без НДС). Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса.

В БУ не понимаю зачем проводки надо делать, ведь внереализационный доход возникает в НУ. Вы в какой программе учет ведете?! (Наверное прога требует проводки да?)
В книге учета доходов и расходов ежемесячно отражайте доход от безвозмездного пользования имуществом , который увеличивает налоговую базу по единому налогу.

[ИринаВлад]

Таинственная Незнакомка, я в 1с усно веду учет.И отражаю доход от безвозмездного пользования имуществом ежемесячно проводкой Дт98 кт 91. Не надо так отражать что ли?

[Таинственная Незнакомка]

Ирина, я чет туплю по видимому. Договор безвозмездного пользования, значит в бухучете начислений быть не должно? Или должно?!

[Копейка]

Таинственная Незнакомка, должно.

Тут глянь.

[ИринаВлад]

Копейка, посмотрела статью, а про 98 счет вообще ни чего не сказано.

[ИринаВлад]

Таинственная Незнакомка, дт 98 к/т 91 точно делаем поводку , а вот 98 как счет закрывать в конце года?

[Копейка]

Сообщение от ИринаВлад

про 98 счет вообще ни чего не сказано

Счет 98.2 "Безвозмездные поступления"

Развернуть для просмотра

Традиционная бухгалтерская практика предполагала запись безвозмездно полученных активов, как правило, по договору дарения, по дебету счета по учёту того актива, который был подарен и по кредиту, применительно к данному плану счетов, счета 83 "Добавочный капитал". Это было логично, так как, согласно статической теории баланса в данном случае увеличивается капитал предприятия, но не увеличиваются его доходы. Предыдущий план счетов исходил именно из такой концепции.

Составители нового плана счетов в данном случае предполагают, согласно динамической концепции, что безвозмездно полученные активы - это доходы предприятия, а не просто увеличение капитала. Они же исходят из того, что вновь полученные, хотя и безвозмездно, активы будут использоваться одариваемой организацией для извлечения доходов, а, следовательно, дар - это доход, но доход от подобного дара может быть, получен только в будущем. Отсюда и использование счета 98 "Доходы будущих периодов".

На принятое решение повлияла также практика налогообложения. Налоговики в течение последних десяти лет относили безвозмездно полученные активы к налогооблагаемой прибыли. И вся стоимость подарка подпадала под налог на прибыль и на имущество.

В новом плане счетов мы сталкиваемся в данном случае с ещё одной особенностью: оприходования безвозмездно полученного актива идёт не прямо со счета 98.2 "Безвозмездные поступления", а через промежуточные счета.

Так, если активы, например основные средства, поступили безвозмездно, то бухгалтер должен сделать записи:
Дебет 01 "Основные средства"
Кредит 08.4 "Приобретение объектов основных средств"Дебет 08.4 "Приобретение объектов основных средств"
Кредит 98.2 "Безвозмездные поступления"
При этом основная сложность возникает в связи с оценкой полученных активов.

В этом случае не то важно, по какой стоимости их или учитывал даритель, или по какой стоимости указывает в сопроводительных документах, а важно, чтобы оценка была дана непременно по рыночной стоимости на день получения этих средств, то есть на момент перехода права собственности на них.

По мере эксплуатации безвозмездно полученных основных средств они будут амортизироваться и на величину ежемесячной амортизации делаться записи:
Дебет 20 "Основное производство" (и/или другие счета затрат)
Кредит 02 "Амортизация основных средств"
Эта запись обычна и традиционна. Однако Верховный суд РФ дал разъяснения, согласно которому, если основные средства были получены безвозмездно, то и амортизация в данном случае отсутствует, и у бухгалтера нет оснований её начислять. Но если эту запись не делать, то величина себестоимости готовой продукции окажется заниженной и у предприятия возникнет дополнительный налогооблагаемый доход.

Налоговые органы говорят, что эта приведенная проводка может делаться, если бухгалтер хочет, для нужд предприятия, например, для уменьшения прибыли, выплачиваемой на дивиденды, но её результаты не должны влиять на величину налогооблагаемой прибыли.

Одновременно на сумму начисленной амортизации по безвозмездно полученным основным средствам делается запись:
Дебет 98.2 "Безвозмездные поступления"
Кредит 91.1"Прочие доходы "
Если безвозмездно поступают оборотные средства, например, материалы, то делается запись:
Дебет 10 "Материалы"
Кредит 98.2 "Безвозмездные поступления"
При списании материалов в производство делаются две записи:
Дебет 20 "Основное производство" (или другие счета затрат)
Кредит 10 "Материалы"Дебет 98.2 "Безвозмездные поступления"
Кредит 91.1"Прочие доходы "
Таким образом, при получении "дара" он оприходуется, но ещё не считается доходом, хотя и признается доходом будущих отчетных периодов, но доходом оно будет объявлено только при списании материалов в производство.

Парадокс заключается в том, что если такое имущество ещё до списания его в производство будет украдено, то именно в момент актирования кражи его, согласно духу инструкции к плану счетов надо будет признать доходом.

И, наконец, если мы сталкиваемся с целевым финансированием, то, прежде всего, необходимо оприходовать деньги:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 86 "Целевое финансирование"Дебет 86 "Целевое финансирование"
Кредит 98.2 "Безвозмездные поступления"
Счет 86 "Целевое финансирование" в этом случае закрывается. Но дальнейшая система записей повторяет то, что мы рассказывали относительно учета безвозмездно полученных внеоборотных и оборотных средств.


Подробнее: http://buh.ru/articles/documents/13333/

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Безвозмездное поступление и безвозмездное пользование несколько разные понятия)))

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Копейка Таинственная Незнакомка, должно. Тут глянь. очки одолжи, свои на работе забыла) без них в упор не вижу

[ИринаВлад]

Копейка, так все таки за баланс ставим или через 01 и 08? Запуталась

[Таинственная Незнакомка]

001 забаланс)... не трогайте балансовые счета)

[Копейка]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

очки одолжи, свои на работе забыла) без них в упор не вижу

Развернуть для просмотра

Имущество, полученное организацией по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), которое продолжает являться собственностью ссудодателя, учитывается организацией (ссудополучателем), согласно Плану счетов на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", в оценке, указанной в договоре безвозмездного пользования.

В соответствии со статьей 695 Гражданского кодекса Российской Федерации ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Согласно, пунктам 5, 7 ПБУ 10/99 расходы по поддержанию основных средств в исправном состоянии, в том числе объекта, полученного по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), являются расходами по обычным видам деятельности. В частности, в состав расходов от обычных видов деятельности включаются:
•расходы по приобретению ГСМ, необходимого при эксплуатации безвозмездно используемого транспортного средства, ремонту данного средства;
•текущий и капитальный ремонт офисного помещения, которым организация пользуется безвозмездно на основании заключенного договора, эксплуатационные расходы по его содержанию. Эти расходы в бухгалтерском учете отражаются на соответствующих балансовых счетах в сумме фактически произведенных расходов и нормированию не подлежат;
•прочие аналогичные расходы, произведенные в соответствии с заключенными договорами и подтвержденные надлежащими первичными документами.

Расходы по поддержанию имущества в исправном состоянии принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, определяемой исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и специализированной организацией, производящей ремонт (пункт 6 ПБУ 10/99).

Данная позиция выражена в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2003 года по делу №Ф04/4850-1421/А46-2003. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа рассмотрел дело между налоговой инспекцией по Центральному административному округу №2 города Омска и ООО "Запсибзернопродукт". Налоговая инспекция считает, что расходы по содержанию арендованного имущества, полученного безвозмездно от физических лиц не являющися предпринимателями, не относятся на себестоимость продукции. В связи с чем, налоговая инспекция произвела доначисление организации налога на прибыль. Рассмотрев материалы дела, суд принял решение, что организация использовала транспорт в производственной деятельности организации. Использование транспорта осуществлялось на основании договоров безвозмездного пользования для производственных целей. И поэтому, отнесение организацией затрат на приобретение запасных частей и расходы по ремонту автотранспорта на себестоимость продукции (работ, услуг) правомерны.

Если имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, используется для управленческих нужд организации, то расходы на его текущий ремонт в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" отражаются:

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы";

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Организация-ссудополучатель ведет аналитический учет по каждому ссудодателю отдельно, а также отдельно по каждому объекту основных средств, полученных в безвозмездное пользование.


Пример 2.

Организация ООО "АТЭК" передает в безвозмездное пользование ООО "Сигма" автотранспортное средство. Стоимость имущества, согласованного сторонами, составляет 55 000 рублей. Расходы, связанные с эксплуатацией и ремонтом данного автотранспортного средства, в сумме 5900 рублей (в том числе НДС 900 рублей) несет ООО "Сигма" (ссудополучатель), согласно условиям договора. Автотранспортное средство эксплуатируется в производственных целях.

Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций у ООО "Сигма":

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
001 55 000 Отражено автотранспортное средство в безвозмездном пользовании
20,26,44 60 5000 Отражена сумма расходов по ремонту автотранспортного средства
19 60 900 Отражена сумма НДС по услугам, согласно выставленным счет-фактуры
60 51 5900 Оплачены услуги по ремонту
68 19 900 Отражен НДС к вычету
001 55000 Возврат автотранспортного средства ООО "АТЭК"
Окончание примера.

[свернуть]

Сообщение от ИринаВлад

так все таки за баланс ставим или через 01 и 08? Запуталась

В вашем случае - на забалансовый счет, т.к.

Сообщение от ИринаВлад

в безвозмездное пользование помещение (мы должны будем его вернуть).

[Копейка]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Не поняла вначале, зачем ты мне краткий смысл моей первой ссылки сказала. Потом дошло.)) Да, вторая ссылка неудачная у меня оказалась.

[Копейка]

Сообщение от ИринаВлад

я в 1с усно веду учет.И отражаю доход от безвозмездного пользования имуществом ежемесячно проводкой Дт98 кт 91. Не надо так отражать что ли?

Ссудополучатель учитывает полученное имущество на забалансовом счете по оценке указанной в договоре. Доход от использования этого имущества отражается ссудополучателем в составе прочих доходов (по кредиту 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету 98 «Безвозмездные поступления»). Затраты на проведение ремонта включаются им в состав расходов, если полученное имущество используется им в производственных целях. Начисление амортизации ссудополучателем не производится.

....................

[Таинственная Незнакомка]

Копейка, ну где в твоей ссылке начисление дохода в бухгалтерском учете?!

очки не помогают) нужна лупа

[Копейка]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

нужна лупа

нету, каюсь, облажалась )

Еще пара глупых ссылок)

На счете № 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается только имущество, поступившее безвозмездно в собственность организации, а не в безвозмездное пользование (аренду).

отсюда

Сообщение от ИринаВлад

нам организация передала в безвозмездное пользование помещение (мы должны будем его вернуть).

Срок пользования в договоре указан? Если да, то в указанной ситуации организация начислять внереализационный доход ежемесячно права не имеет. УСН-щики в этом случае должны начислить доход полностью на дату заключения договора. (В налоговом учете.)

[ИринаВлад]

УСН-щики в этом случае должны начислить доход полностью на дату заключения договора. (В налоговом учете.)[/QUOTE]

если у нас договор на 11 мес я сразу за 11 мес должна исчислить налог?????

[Таинственная Незнакомка]

тоже читала, что единовременно надо начислять, но сама так не делала