Продажа офиса, куплен при УСН ,продается на ОСНО

[hecfkrf1]

Добрый день, коллеги! Не могу разобраться-как рассчитать базу по налогу на прибыль и НДС при продаже офиса.

Ситуация:офис приобретен и введен в эксплуатацию в 2014 году. Организация применяла упрощенную систему налогообложения(доходы-расходы). Стоимость офиса принята к расходам в том же году равными долями поквартально. НДС включен в стоимость ОС.

С 2016 году мы перешли на ОСНО. Помещение решено продать.

Остаточная стоимсоть - 6 100 000 руб., продается за 5 700 000 руб.

Правильно ли я поняла, что база по НДС-нулевая, так как ОС продается по стоимости, которая ниже остаточной?

Прибыль от продажи офиса также нулевая? Или нужно восстанавливать расходы за 2014 год в рамках УСН и перессчиать УСН за 2014 год?

[Вес`на]

............................

Развернуть для просмотра

Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль реализации офисного центра организацией, перешедшей с УСН на ОСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/39374

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость при реализации офисного центра организацией, перешедшей с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе применяющими упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им при приобретении товаров, в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров.
В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу ни добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Учитывая изложенное, при реализации организацией, перешедшей с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, офисного центра, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном указанным п. 3 ст. 154 НК РФ.
Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
Учитывая изложенное, при реализации офисного центра доходы от данной операции могут быть уменьшены на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая составляет остаточную стоимость, определенную на момент перехода на общий режим налогообложения в порядке, установленном п. 3 ст. 346.25 НК РФ, за вычетом суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации при применении общего режима налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
23.09.2013

[свернуть]