Расходы на лицензию.

[Aleksa_81]

Сообщение от Tatiana77

Добрый день. Предприятие оформляет лицензию. В бух.учете:
76-51 оплата за рассмотрение заявления о выд. лицензии
76-51 обучение сотрудника для выдачи лицензии
76-51 оплата лицензионного сбора
97-76 расходы на лицензию отражены в составе расх. буд. периодов
20-97 равномерное списание
Немогу разобраться с налоговым учетом, надо отразить налоговое обязательство. В какой сумме его отражать? И производить погашение уже с прибыли? Подскажите запуталась. Спасибо.

ПИСЬМО

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

12 мая 2003 г.
N 26-12/25947


В соответствии с п. 49 ст. 264 НК РФ расходы на приобретение
лицензий на осуществление отдельных видов деятельности в соответствии
с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О
лицензировании отдельных видов деятельности", формирующие расходы
будущих периодов относятся к прочим расходам, связанным с
производством и (или) реализацией.
Учитывая, что расходы налогоплательщика по приобретению лицензий
в соответствии с классификацией, данной в главе 25 НК РФ, для целей
налогового учета могут быть учтены в составе расходов, переносимых на
будущее, указанные расходы не подлежат единовременному списанию при
формировании налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода.
Указанные расходы будут уменьшать налоговую базу по налогу на
прибыль равными долями в течение срока, на который выдана лицензия.
Таким образом, расходы налогоплательщика по приобретению лицензий
в случае, если осуществляемый организацией вид деятельности является
лицензируемым видом деятельности в соответствии с Федеральным законом
от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов
деятельности", могут быть учтены в составе расходов, переносимых на
будущее, указанные расходы будут уменьшать налоговую базу по налогу на
прибыль равными долями в течение срока, на который выдана лицензия.



Подвожу итог - расходы на лицензию не списываются единовременно, а списываются равными долями в течение срока действия лицензиии, то есть также как и в бух. учете. Из этого следует, что никакого налогового обязательства не возникает в данном случае