Спецодежда помогите с ее списанием!!!!!!!!!!!!!!!

[MARIN)]

А у кого спецодежда выдается на более длительный срок? За год она уже приходит в негодность. По нормам даже ботинки выдаются на 12 мес.

[dmitri]

Сообщение от Марина Августовна

А у кого спецодежда выдается на более длительный срок? За год она уже приходит в негодность. По нормам даже ботинки выдаются на 12 мес.

У нас даже теже ботинки рабочему выдаются на 12 мес., а мастеру уже на 18 мес., подразумевается что у него они меньше изнашиваются. Ну и конечно зимние куртки, ватные брюки выдаются на 3 года.

[MARIN)]

Ситуация: как учесть при налогообложении реализацию спецодежды сотруднику. Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль выручку от реализации спецодежды сотруднику учтите в составе доходов (п. 1 ст. 249 НК РФ). Если организация использует метод начисления, то доход признавайте в периоде реализации спецодежды (п. 1 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доход признавайте по мере оплаты спецодежды сотрудником (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Организация вправе уменьшить доход на цену приобретения имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость спецодежды погашается при расчете налога на прибыль единовременно, то признавайте только доход от реализации. Если организация учитывает спецодежду в составе основных средств, то при реализации уменьшите доход на остаточную стоимость спецодежды.
На стоимость реализованной спецодежды начислите НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Реализация спецодежды сотруднику не переводится на ЕНВД. Под розничной торговлей, подпадающей под ЕНВД, понимается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Если организация систематически получает доход от продажи спецодежды, то она занимается предпринимательской деятельностью. Если же организация получила разовый доход от продажи спецодежды, то эта операция не является видом предпринимательской деятельности. А значит, ЕНВД с нее платить не нужно. Такой вывод также содержится в письме Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-04/3/244.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации сотруднику спецодежды. Организация применяет общую систему налогообложения
В феврале ОАО «Производственная фирма "Мастер"» приобрело для рабочего А.И. Иванова комплект спецодежды. Стоимость комплекта составляет 24 898 руб., в том числе НДС 3798 руб. В этом же месяце спецодежда была выдана Иванову. Срок эксплуатации по нормам составляет два года. Организация учитывает спецодежду в составе основных средств.
В апреле Иванов увольняется. При увольнении он выкупает спецодежду по договорной цене 17 000 руб., в том числе НДС 2593 руб., которая соответствует уровню рыночных цен. Организация применяет общую систему налогообложения и использует метод начисления. По учетной политике для целей налогового учета амортизация начисляется линейным способом. Налог на прибыль организация уплачивает помесячно.
Бухгалтер организации определил годовую норму амортизации так:
(1 : 2 года) × 100% = 50%.
В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений составляет:
21 100 руб. × 50% = 10 550 руб.
Месячная сумма амортизации равна:
10 550 руб. : 12 мес. = 879 руб.
Бухучет спецодежды организация ведет на счете 01 «Основные средства», к которому открыты субсчета:
– «Основные средства на складе»;
– «Основные средства в эксплуатации»;
– «Выбытие основных средств».
В учете бухгалтер сделал следующие проводки.
Февраль:
Дебет 08 Кредит 60
– 21 100 руб. (24 898 руб. – 3798 руб.) – оприходован комплект спецодежды;
Дебет 19 Кредит 60
– 3798 руб. – отражен входной НДС по приобретенной спецодежде;
Дебет 01 субсчет «Основные средства на складе» Кредит 08
– 21 100 руб. – отнесена на основные средства спецодежда;
Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»
– 21 100 руб. – передана спецодежда в эксплуатацию.
В налоговом учете стоимость спецодежды погашается путем амортизационных отчислений начиная с марта.
Март:
Дебет 20 Кредит 02
– 879 руб. – начислена амортизация за март.
Апрель:
Дебет 20 Кредит 02
– 879 руб. – начислена амортизация за апрель;
Дебет 73 Кредит 91-1
– 17 000 руб. – отражена реализация спецодежды сотруднику;
Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 21 100 руб. – списана первоначальная стоимость основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 1758 руб. (879 руб. × 2 мес.) – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 19 342 руб. – списана остаточная стоимость спецодежды;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2593 руб. – начислен НДС с реализации.
При расчете налога на прибыль бухгалтер в апреле включил в состав доходов 14 407 руб. (17 000 руб. – 2593 руб.), в состав расходов – 20 221 руб. (19 342 руб. + 879 руб.).