КС-2 и поэтапная сдача работ

[Victori]

Сообщение от MARIN)

НДС и прибыль точно, списание материалов под этот объем будет в незавершенке

Здравствуйте, а что будет если сторнировать акты в 3 квартале, а не во втором? Какие штрафы могут быть?

[MARIN)]

Сообщение от ponatalya

вообще как объяснить например в ФНС почему вдруг поменялись даты актов и счетов-фактур?

Напишите, что Заказчик не подписал акт, так как были недоделки в выполненных работах или валите все на ошибку бухгалтерии, что акты были не подписаны, а в в учете все отражено и счет-фактуру выписали, и материалы списали.

[MARIN)]

Сообщение от Victori

Здравствуйте, а что будет если сторнировать акты в 3 квартале, а не во втором? Какие штрафы могут быть?

сторно вы в Бух.учете сделаете, прибыль идет нарастающим итогом, а НДС придется скорректировать во 2-м квартале. Штрафа не будет, у вас уменьшение НДС, просто придется писать пояснения

[ponatalya]

Спасибо за ответы - будем договариваться

[Victori]

Сообщение от MARIN)

сторно вы в Бух.учете сделаете, прибыль идет нарастающим итогом, а НДС придется скорректировать во 2-м квартале. Штрафа не будет, у вас уменьшение НДС, просто придется писать пояснения

Так интересно, что может быть, если не сдавать уточненку, а минусовать выполнение в 3 квартале? Бюджет ведь не потеряет ничего, по идеи.

[MARIN)]

Сообщение от Victori

Так интересно, что может быть, если не сдавать уточненку, а минусовать выполнение в 3 квартале? Бюджет ведь не потеряет ничего, по идеи.

«В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию».

по каким налогам можно применять нормы статей 54 и 81 Налогового кодекса РФ о перерасчете налоговой базы без представления уточненных деклараций. В текущем периоде обнаружены ошибки, допущенные в прошлых периодах и повлекшие переплату

Возможность применения норм этих статей существует только в отношении налога на прибыль, транспортного налога, НДПИ и единого налога при упрощенке.

Это объясняется следующим.

Совокупность положений пункта 1 статьи 54 и статьи 81 Налогового кодекса РФ предусматривает три варианта исправления ошибок, которые повлекли за собой излишнюю уплату налога. Выбор любого из этих вариантов – право организации.

Одним из вариантов является уменьшение налоговой базы в том периоде, когда ошибка была обнаружена, на величину завышения, допущенного в предыдущих периодах. По составу налогов никаких ограничений абзац 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ не содержит, поэтому из его буквального толкования можно сделать вывод, что таким вариантом организация вправе воспользоваться в отношении любых налогов. Однако применительно к большинству из них механизм реализации данного права отсутствует.

В частности, глава 21 Налогового кодекса РФ не содержит норм, позволяющих корректировать налоговую базу и сумму налога текущего периода при обнаружении ошибок в прошедших периодах (письмо Минфина России от 7 декабря 2010 г. № 03-07-11/476). Более того, в соответствии с пунктами 3 и 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 при обнаружении ошибок организация должна внести исправления в книгу продаж. А для этого необходимо составить дополнительный лист к книге продаж за тот период, в котором была допущена ошибка. Корректировать показатели книги продаж в текущем периоде (периоде обнаружения ошибки) организация не вправе. Таким образом, ошибку, допущенную при определении налоговой базы по НДС в прошедшем периоде, можно исправить единственным способом – представив за этот период уточненную налоговую декларацию.

Однако это правило не относится к случаям, когда организация не приняла к вычету НДС в том периоде, в котором были выполнены все условия для этого. Применение налогового вычета в более поздних периодах не является ошибкой. Положения подпункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ позволяют воспользоваться вычетом в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Соответственно, «поздний» вычет просто отразите в текущей декларации за налоговый период. Сдавать уточненный отчет не нужно.

При оценке возможности применения положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ к другим налогам нужно учитывать следующее. Расчеты налоговой базы за текущие отчетные (налоговые) периоды отражаются в налоговых декларациях (п. 1 ст. 80 НК РФ). Следовательно, результаты пересчета (уменьшение) налоговой базы из-за ошибок, допущенных в прошедших периодах, тоже должны быть зафиксированы в декларациях за текущие периоды.

В настоящее время корректно отразить такие операции можно только в декларациях по налогу на прибыль, по НДПИ, по транспортному налогу, по ЕСХН и по единому налогу при упрощенке. При этом бухгалтеру нужно быть готовым к тому, что налоговая инспекция затребует от него объяснения по поводу уменьшения налоговой базы. Существующие формы деклараций по акцизам, налогу на имущество, земельному налогу и ЕНВД не позволяют отразить в них результаты пересчета налоговой базы за предыдущие периоды. Следовательно, чтобы исправить допущенные ошибки, организации придется подавать уточненные налоговые декларации.