Конкурс "Лучший пользователь системы 1С:ИТС"

[Вес`на]

А при чем тут тогда регистрация ИП? Пофиг где зарегистрирован при такой постановке вопроса

[АннаН]

Сообщение от Вес`на

А при чем тут тогда регистрация ИП? Пофиг где зарегистрирован при такой постановке вопроса

Можно ли уменьшить налог при УСН на торговый сбор, который уплачивается по тому же виду деятельности, но в другой субъект РФ?

Дата публикации 04.02.2019

На основании п. 8 ст. 346.21 НК РФ сумму налога (авансового платежа) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на величину уплаченного торгового сбора.

Однако уменьшить налог (авансовый платеж) можно только по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Кроме того, необходимо, чтобы единый налог при УСН зачислялся в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор.

Единый налог при УСН платится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор по объекту недвижимости перечисляется в бюджет муниципального образования (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в котором он установлен (п. 1 ст. 411 НК РФ, п. 7 ст. 416 НК РФ).

Это может привести к следующей ситуации: лицо торгует и платит торговый сбор в одном субъекте (г. Москва), а УСН по этому же виду деятельности перечисляет в бюджет другого субъекта РФ (Московская область).

Возникает вопрос, может ли налогоплательщик в такой ситуации уменьшить сумму УСН, исчисленную к уплате.

Рекомендации для осторожных налогоплательщиков

Сумму торгового сбора нельзя учесть при расчете единого налога по УСН.

Объясняется это тем, что в силу буквального толкования п. 8 ст. 346.21 НК РФ уменьшить налог (авансовый платеж) по УСН на величину торгового сбора можно только в том случае, если налог зачисляется в бюджет муниципального образования (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), где установлен торговый сбор.

Кроме того, уплата УСН налогоплательщиком производится по месту его нахождения или месту жительства предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога зачисляется в бюджет соответствующего субъекта РФ в полном объеме (ст. 56 БК РФ).

Следовательно, если сумма налога уплачивается в бюджет одного, а торговый сбор – в бюджет другого субъекта РФ, то учесть торговый сбор для целей УСН нельзя. Тот факт, что единый налог по УСН и торговый сбор исчисляются по одному виду деятельности, значения не имеет.

(См. письма Минфина России от 14.09.2018 № 03-11-11/65832, от 19.01.2016 № 03-11-06/4/1512, от 02.11.2015 № 03-11-06/63155, от 15.07.2015 № 03-11-09/40621, постановление АС Московского округа от 30.11.2018 № Ф05-19235/2018).

Рекомендации для тех, кто готов отстаивать свою позицию

На величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН.

В соответствии с п. 7 ст. 416 НК РФ плательщик торгового сбора должен встать на учет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества. По этому месту учета он должен производить уплату торгового сбора (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Однако на основании п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, должен уплачивать налог и подавать декларацию именно по месту своего нахождения (месту жительства предпринимателя).

Поэтому указанный налогоплательщик может уменьшить налог по УСН с объектом "доходы" на сумму уплаченного торгового сбора по соответствующему виду деятельности, даже если он уплачивает сбор в другом субъекте РФ.

(См. письмо Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5522).