использование личного транспорта

[flynat]

Подскажите плизз!
В случае аренды без экипажа:
плательщиком транспортного налога - остается собственник ТС?
кто и как должен оформлять страховку на автомобиль?

[Валерия]

Сообщение от flynat

Подскажите плизз!
В случае аренды без экипажа:
плательщиком транспортного налога - остается собственник ТС?
кто и как должен оформлять страховку на автомобиль?

flynat я Вам сброшу свой запрос и полученный ответ. В ответе юристы пишут, что одним из требований признания авто использованным как в служебных целях, является его страхование именно организацией.

Вопрос:Налоговые последствия при исполнении соглашения о использовании личного автотранспорта учредителей, являющимися одновременно и сотрудниками организации.
Ответ:
I. Исходя из содержания соглашения об использовании личного имущества, Ваша организация не является владельцем автотранспорта, используемого для нужд организации. При этом формирование расходов по содержанию и эксплуатации автотранспорта осуществляется с учетом следующих особенностей:
• выплата компенсации не предусмотрена, т.е равна нулю.
• приобретение мобильной карты АЗС организацией и выдачи ее сотруднику.
• приобретение ГСМ организацией по безналичному расчету.
• списание ГСМ производится организацией по нормам, по путевым листам.
• оприходование ГСМ производится организацией по представленному протоколу заправок от АЗС
• последним числом месяца (1 раз в месяц), по предоставленному протоколу заправок и счет-фактуре.
В целях квалификации автотранспорта как служебного, необходимо учитывать требования Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», согласно которому владельцем транспортного средства признается лицо, владеющее транспортным средством на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании, в том числе на праве аренды, признается владельцем транспортного средства (ст.1 Федерального закона N 40-ФЗ).
На основании п.п.1, 2 ст.4 указанного Федерального закона владелец транспортного средства обязан не позднее 5 дней после возникновения права владения им за свой счет страховать в качестве страхователя риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

Вывод-1:
поскольку из соглашения об использовании личного имущества не вытекает иное, и с учетом того, что Ваша организация договор соответствующий страхования гражданской ответственности не заключала, используемый автотранспорт не может быть признан служебным.
Последствия:
1.1. Налог на прибыль
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
При этом в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).
Все поименованные расходы не могут быть учтены в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК

1.2. НДС
В силу ст.171 НК вычетам, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК.
Поскольку указанные расходы осуществлены в пользу физических лиц в отношении автотранспорта, не являющегося служебным, Ваша организация не вправе применять налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 и 172 НК.

1.3. НДФЛ
Доход работников по оплате за них ГСМ и ремонта является его доходом, полученным в натуральной форме, и включается в налоговую базу по НДФЛ (п.1 ст.210, п.2 ст.211 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.226 НК организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ

1.4. ЕСН
В силу п.3 ст.236 НК доход учредителей в материальной форме не признаются объектом налогообложения ЕСН, поскольку такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

II. Рекомендации:
С целью осуществления выделения раздельного учета тех затрат, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, и по которым возможно получение вычетов по НДС, необходимо выполнить одно из следующих мероприятий.

1) Установить, что учредители, являясь сотрудниками Вашей организации, получают именно компенсацию за использование личного автотранспорта.
 Правовые основания:
Согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного транспорта работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Условия выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок установлены Минфином России в Письме от 21.07.1992 № 57.
В частности, в п. 1 Письма указано, что выплата производится в тех случаях, когда производственная (служебная) деятельность работников связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.
Основанием для выплаты компенсации является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации. Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.
 Бухгалтерский учет
Компенсация учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и формирует себестоимость отчетного периода.
В соответствии с п. 5 Письма организация ежемесячно начисляет компенсацию работнику, отражая задолженность перед ним по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».
 Налог на прибыль организаций
В целях налогообложения прибыли согласно пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и признаются на дату выплаты компенсации.
Компенсация, выплаченная работнику сверх установленной нормы, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выплаченная работнику компенсация за использование автомобиля не облагается НДФЛ в пределах установленной Постановлением нормы (п. 3 ст. 217 НК РФ). Сумма, выплаченная сверх нормы, включается в доход работника, облагаемый по ставке 13% (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
 ЕСН
Компенсация работнику не облагается ЕСН в пределах установленной нормы - на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, а сверх установленной нормы - на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

2) Установить, что в организации осуществляется раздельный учет затрат по использованию личного автотранспорта.
 Правовые основания:
В силу ч.2 ст.35 Конституции РФ каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.
При основании Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» Ваша организация обязана застраховать в качестве страхователя риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании используемых транспортных средств.На основании выдаваемых учредителям путевых листов организация осуществляет раздельный учет километража (времени), используемого учредителями как в личных, так и в служебных целях.
По окончании отчетного месяца, учредители возмещают организации денежные средства, приходящиеся на долю, использованную в личных целях.
В случае невыполнения требований о раздельном учете налоговые последствия аналогичны, описанным в разделе I настоящего ответа.

Я так ни когда ни делала...

[Ленчик Бухгалтер]

Подскажите пожалуйста,можно ли в договоре аренды т.с. с экипажем прописать пункт: "Если сотрудник едет в командировку, то организация возмещает затраты на ГСМ согласна отчета." То получается что арендная плата у нас допустим 3000 в месяц,а проехали все 6000...