Признание расходов для целей налогообложения. Статья 272 НК РФ.

[Log_in]

Сообщение от RetailChain

Что значит по Вашему мнению "относятся к периоду" и "возникают из условий сделок"?

в абз.1 ст.272, расходы признают "принимаемыми для целей налогообложения", а по времени происходит в том периоде, когда они появились возникли (вне зависимости от оплаты).
в абз.2 ст.272 в зависимости от "связи между доходами и расходами" для признания их отнесения к расходам текущего (отчетного) или будущего периода. (в принципе Youlia уже сказала об этом).
Для примера - я подписался на год на переодическое издание (ежеквартальное) в декабре предыдущего года. Само издание будет выходить в течении текущего года. При этом в декабре предыдущего года - я признаю эти расходы принимаемыми для целей налогообложения (разделю на принимаемые и непринимаемые), в первом квартале текущего года - я признаю четверть произведенного расхода относящемуся к периоду в связи с доходами (проведу сопоставление доходов и расходов), расчетным путем, т.к. прямой связи нет.

[RetailChain]

Сообщение от Log_in

- я подписался на год на переодическое издание (ежеквартальное) в декабре предыдущего года.
Само издание будет выходить в течении текущего года. При этом в декабре предыдущего года - я признаю эти расходы принимаемыми для целей налогообложения (разделю на принимаемые и непринимаемые), в первом квартале текущего года - я признаю четверть произведенного расхода относящемуся к периоду в связи с доходами (проведу сопоставление доходов и расходов), расчетным путем, т.к. прямой связи нет.

Стоит вопрос: включить налогооблагаемую базу мгновенно описанные в примере затраты или по частям???

И вот какой ход рассуждений получается.

Соглашаюсь с правилом, что "признание расходов" есть их включение в налогооблагаемую базу со знаком "минус".
Признанный расход обязательно имеет стоимость и момент признания (отчетный период по налогу на прибыль).

Теперь беру Кодекс и тупо начинаю читать.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Каких сделок? Есть сделки, связанный с несением затрат (приобретение товаров, работ, услуг). Есть сделки, связанный с извлечением дохода (реализация ТРУ). Какие сделки имеются в виду в этом случае?

Разумно предположить, что если речь в статье идет о расходах, то имеются в виду сделки по приобретению ТРУ.

Согласно статье 11 НК РФ иду в ГК за определением сделки.

Статья 153. Понятие сделки

Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Исходя из этого определения, можно считать, что у меня возникли права на получение в течение года периодического издания. И возникла ОДНОМОМЕНТНАЯ обязанность заплатить за это. Она возникла сразу и одномоментно, даже если буду платить с рассрочкой, по частям. Ведь купил-то я издание на весь год.
Обязанность (обязательство) является моими затратами. Возникли они в момент получения мною права на подписку. Время оплаты значения не имеет, что подтверждается положениями НК РФ.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса.

Значит, я должен признать расходы по подписке в декабре в полной сумме.
Но это общая норма. Далее я проверяю, не подпадают ли эти затраты по подписке под специальную норму. Как, например, товары, материалы (сырье), амортизируемое имущество и пр.
Ага, - не подпадает под специальные нормы. Значит, списываем сразу в момент обретения права. Т.е. в декабре..


Как Вам такой расклад?