Лизинг

[Махаон]

Наше предприятие приобрело основное средство по договору лизинга в 2005г. Сумма договора составила 500т.р. Срок договора - три года. В течении этого периода мы арендовали это средство.
В 2008г. по акту приемки нами было принято основное средство. В акте приема-передачи основного средства стоимость оборудования составила 380т.р.
Наше предприятие находится на УСН.
Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Как правильно учесть разницу между договором и актом?

[Larky]

Сообщение от Махаон

В акте приема-передачи основного средства стоимость оборудования составила 380т.р.

А за балансом Вы по какой стоимости его учитывали?
И на какой счет относили лизинговые платежи?

[Махаон]

лизинговые платежи относили на 26счет
а за балансом на 001 500т.р.

это до меня так делал прежний бухгалтер
а я вот не знаю, как правильно все это учесть

[НатальяА1978]

Подскажите, уважаемые коллеги.
ОС приобретенное по лизингу полностью выкуплено , когда оно у меня попадает в КДиР во 2-й раздел. ???

Бывшая бухгалтер делала так :
принимала ОС, сразу вводила в эксплуатацию , потом платила согласно графика.
Применяется УСН 6%.
Первый раз сталкиваюсь с лизингом, вообще что то ничего не пойму.

[Larky]

Сообщение от НатальяА1978

когда оно у меня попадает в КДиР во 2-й раздел. ???

Боюсь, как бы оно у Вас не попало в 1 раздел, как полученное безвозмездно... В воспаленных мозгах иных работников налогового ведомства лизинг воспринимается как аренда, соответственно лизинговые платежи как обычная арендная плата, а перешедшее в собственность полностью оплаченное оборудование как безвозмездно полученное имущество с включением его стоимости в налогооблагаемую базу... Хотя относительно своего холодильника, купленного в кредит, у такого работника, я уверен, проявится полное здравомыслие и Ваше предложение уплатить со стоимости холодильника НДФЛ, он воспримет как бред сумасшедшего...

[НатальяА1978]

Larky, прежде всего огромное спасибо за то, что откликнуись. В первый раздел я его точно относить не буду.
Полагаю что ужно сделать так.
Д08.4 К76 поступило ОС
Д01 К 08.4 введено в эксплуатацию
Д 76 К 51 лизинговые платежи

И ставлю в КДиР во 2-й раздел в момент ввода в эксплуатацию(одновременно с поступлением) и начинаю начислять амортизацию .
P/S знаю, что по хорошему надо на забалансе учитывать лизинговое оборудование , но ввиду того что у меня УСН 6% , думаю не заморачиваться с забалансовыми счетами и отнести на 01-й.


Larky, очень надеюсь на ваш практический совет

[Larky]

Сообщение от НатальяА1978

В первый раздел я его точно относить не буду.

Речь не о Вас, а о проверяльщиках из налоргов...

[Larky]

Сообщение от НатальяА1978

Полагаю что ужно сделать так.
Д08.4 К76 поступило ОС

А что на этот счет говорит лизинговый договор? С какого момента ОС переходит на баланс лизингополучателя?

Сообщение от НатальяА1978

ставлю в КДиР во 2-й раздел в момент ввода в эксплуатацию(одновременно с поступлением) и начинаю начислять амортизацию .

У Вас объект налогообложения доходы, зачем в КУДиР ОС, расходы на приобретение которых не влияют на налогооблогаемую базу?

[Larky]

Сообщение от Махаон

Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Исходя из смысла лизинга, правильно отразить было на забалансовом счете ОС по стоимости оборудования 380 тыс.руб., а не по выкупной стоимости 500 тыс. После перехода права собственности лизингополучателю, в бухучете делается проводка Дт01-Кт02 на сумму 380 тыс. с одновременным списанием этой суммы с забалансового счета и на балансе оказывается полностью амортизированное ОС... В налоговом учете переход ОС на ваш баланс никак не отражается, поскольку стоимость ОС вместе с процентами уже вошла в расходы в виде лизинговых платежей... Однако, как я уже говорил выше, в мутном сознании налоговиков поступление на баланс полностью оплаченного лизингового имущества ассоциируется с безвозмездным получением активов, с включением их стоимости во внереализационные доходы со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями...

[Log_in]

Сообщение от Larky

Исходя из смысла лизинга, правильно отразить было на забалансовом счете ОС по стоимости оборудования 380 тыс.руб., а не по выкупной стоимости 500 тыс.

Такую методику обязывают применять в случае налогового учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя (это если исходить что 380т.р., это сумма затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга).

Правомерность требования налоговых органов
Положениями п.1 ст. 257 НКРФ установлено, что первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Лизингополучатель обязан использовать указанный выше порядок для формирования первоначальной стоимости лизингового имущества, поставленного к нему на баланс по условиям договора лизинга.

Обратите внимание, что при отражении имущества, приобретенного по договору лизинга на балансе Лизингополучателя, стоимость данного имущества в его бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, поскольку для целей бухгалтерского учета предмет лизинга принимается к учету у Лизингополучателя по стоимости договора лизинга (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. №26н, далее – ПБУ 6/01).

При постановке на учет за баланс (у лизингополучателя) я бы тоже руководствовался ПБУ 6/01 и поэтому учитывал бы его за балансом по стоимости в 500 т.р.

Здесь "Договор лизинга: выкуп имущества" наиболее свежий и всесторонне охватывающий взгляд на учет предмета лизинга с которым я согласен.

[galina_light]

Обратите внимание, что при отражении имущества, приобретенного по договору лизинга на балансе Лизингополучателя, стоимость данного имущества в его бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, поскольку для целей бухгалтерского учета предмет лизинга принимается к учету у Лизингополучателя по стоимости договора лизинга (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. №26н, далее – ПБУ 6/01).
ну нет этого в п.8 ПБУ 6/01. я поиском прошерстила.

[Log_in]

galina_light, а для Вас нужно отдельно написать что к ОС, относятся также и ОС, которые вы получаете по лизингу? По-моему этого

8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации)...

как раз об этом и говорит.

[galina_light]

Так я ж не против п.8. Тем более не против ПБУ
вопрос в том что считать первоначальной стоимостью основных средств.
в цитируемой статье речь идет о сумме по Договору Лизинга (2 млн на две машины),
а что тогда делать с документами по договору купли-продажи этих же машин на сумму выкупного платежа (22 и 10).

[Log_in]

На мой взгляд, в целях БУ, первоначальной стоимостью ОС полученных по договору лизинга, нужно считать совокупность затрат понесенных в результате исполнения обязательств как по договору лизинга, так и по связанному с договором лизинга, договору купли-продажи (в случае если таковые затраты существуют). Понятие "выкупного платежа" у вас могло фигурировать в договоре лизинга, в договоре купли-продажи скорее всего присутствует "цена предмета договора", если она больше "0", тогда я бы исходил из срока эксплуатации и нормы, в случае если срок экспуатации истек, я бы единовременно самортизировал оставшуюся часть, иначе оставшуюся часть амортизировал бы в течении оставшегося срока эксплуатации.

[Larky]

Сообщение от galina_light

что тогда делать с документами по договору купли-продажи этих же машин на сумму выкупного платежа

По-видимому, ничего... Поскольку пресловутый "выкупной платеж" является остатком суммы по договору лизинга... Этим фиговым листочком лизингополучатель прикрывается от налоговых органов...

[Настена Тамбов]

лизингодатель нам прислал акт о том,что оказали они услугу и заплатили за нас транспортный налог!как этот акт отразить?как обычную покупку?или транспортный налог не принимать для целей налогооблажения?

[MARIN)]

Настена Тамбов, вы свой вопрос продублировали?