Давальческие изделия в бух.учете

[L_a_r_i_s_a]

Бухгалтерской справкой.
Почитайте:
Учет у давальца

Налоговый учет

В связи с тем что сырье (материалы) передается на переработку, а не реализуется (давалец сохраняет на него право собственности), обязанность начислить НДС со стоимости активов не возникает. Поэтому давалец не выписывает переработчику счет-фактуру.
В то же время, если реализация готовой продукции, полученной давальцем в результате переработки, облагается НДС, сумму налога, предъявленную переработчиком, давалец может предъявить к вычету из бюджета.
Что касается налогообложения прибыли, то затраты на покупку сырья или материалов давалец отражает в составе материальных расходов на основании п. 1 ст. 254 НК РФ. Затраты на оплату услуг сторонней организации по переработке сырья и материалов также относятся к материальным расходам, но являются косвенными и учитываются на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (пп. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272, ст. 318 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В периоде передачи материалов (сырья) в переработку давалец не списывает их стоимость с баланса, а переносит в дебет счета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (п. 157 Методических указаний по учету МПЗ).
Полученная из переработки готовая продукция приходуется на дебет одноименного счета 43. При этом себестоимость готовой продукции формируют не только затраты на переработку и стоимость сырья (материалов), но и другие собственные затраты - транспортные, командировочные, общепроизводственные, общехозяйственные и т.п.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, дополнив его. Помимо затрат на переработку и самой стоимости сырья давалец понес следующие расходы:
- на транспортировку сырья до переработчика - 25 000 руб.;
- на транспортировку произведенной переработчиком готовой продукции - 22 000 руб.
Кроме того, на указанный объем готовой продукции приходится (согласно расчету) часть общепроизводственных расходов в сумме 64 000 руб. и часть общехозяйственных расходов в размере 86 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО "Орбита" нужно сделать такие записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Апрель 2009 г.
Отражена передача сырья в переработку 10-7 10-1 1 600 000
Отражены расходы на транспортировку сырья 23 02, 10,
70, 69 25 000
Июнь 2009 г.
Приняты расходы по переработке сырья
(480 000 - 73 220) 20 60 406 780
Отражены расходы по транспортировке готовой
продукции 23 02, 10,
70, 69 22 000
Отражен "входной" НДС со стоимости
переработки 19 60 73 220
Принят к вычету НДС, предъявленный
переработчиком 68 19 73 220
Стоимость сырья списана на увеличение
себестоимости готовой продукции 43 10-7 1 600 000
Стоимость переработки списана на увеличение
себестоимости готовой продукции 43 20 406 780
Стоимость перевозки списана на себестоимость
готовой продукции
(25 000 + 22 000) 43 23 47 000
Часть общепроизводственных расходов включена
в себестоимость готовой продукции 43 25 64 000
Часть общехозяйственных расходов включена в
себестоимость готовой продукции 43 26 86 000
Таким образом, общая себестоимость готовой продукции, полученной из переработки, составляет 2 203 780 руб. (1 600 000 + 406 780 + 47 000 + 64 000 + 86 000).

Возможен вариант, когда результатом переработки является не готовая продукция, а материал, требующий дальнейшей обработки. В этом случае полученное имущество отражается давальцем на счете 10, а стоимость переработки относится на увеличение стоимости полученных материалов.