Вычеты на детей с отпускными

[Эльвира Д]

Налог на доходы физических лиц

Организации-"упрощенцы" не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. На это указывает п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому они обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ со всех доходов, выплачиваемых физическим лицам (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Список доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен ст. 217 Кодекса. Оплата отпусков в указанном перечне не поименована. Значит, суммы отпускных подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Когда следует исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных? В момент выдачи отпускных или при окончательном расчете зарплаты по итогам месяца, как в случае с авансами?
Дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Это день выплаты этого дохода, в том числе перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке. С сумм оплаты отпуска налог удерживается при фактической выплате денежных средств работнику.
При выплате работникам отпускных из кассы организация должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты. А если организация получает денежные средства с расчетного счета, то в тот же день нужно сдать и платежное поручение на уплату НДФЛ. Такие сроки установлены п. 6 ст. 226 НК РФ.
Нередко фирмы, особенно те, которые предоставляют своим работникам длительные отпуска, сталкиваются с такой ситуацией: отпускные выплачены в одном месяце, а отпуск длится весь следующий месяц. Соответственно, в следующем месяце заработная плата или какие-либо иные выплаты работнику не начисляются. Надо ли предоставлять стандартные вычеты за этот месяц?
Попробуем разобраться, к какому месяцу относятся доходы в виде выплат за переходящий отпуск.
Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. То есть суммы, начисленные, например, в июне за отпуск, приходящийся на июль, считаются доходом июля.
Если отпуск приходится на два месяца, например на май и июнь, то доходом первого месяца будет являться выплаченная в этом месяце часть отпускных за дни отпуска в мае. К этой части отпускных применяется стандартный налоговый вычет. Доходом второго месяца будет считаться оставшаяся часть отпускных за дни отпуска в июне. К этому доходу также применяется стандартный налоговый вычет.

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Эльвира Д

К этому доходу также применяется стандартный налоговый вычет.

таки это понятно. вопрос в том, в каком месяце.