На днях открыли фирму. Проконсультируйте, пожалуйста!

[ГЛБ]

Bezrukov, Вот почитайте вопрос из консультанта+

Вопрос: Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Имеет ли право организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть в составе расходов затраты на изготовление круглой печати организации сторонней фирмой?

Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Печать общества может содержать также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Порядок определения расходов определен в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Причем перечень вышеназванных расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Данные выводы подтверждаются позицией как Минфина России (см., например, Письма от 06.06.2008 N 03-11-05/142, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 22.04.2008 N 03-11-04/2/74, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36, от 11.12.2007 N 03-11-04/2/300, от 15.11.2007 N 03-11-04/2/277, от 01.11.2007 N 03-11-04/2/272), так и налоговых органов (см., например, Письма ФНС России от 28.07.2005 N 22-1-11/1451@, УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 18-11/3/035040@, от 06.12.2004 N 21-09/78463).
Расходы на изготовление круглой печати организации в составе затрат, предусмотренных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, прямо не указаны.
Учитывая, что необходимость наличия у общества с ограниченной ответственностью круглой печати, содержащей его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, установлена законодательно, налогоплательщиками, являющимися ООО и применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", расходы на изготовление такой печати могут быть отнесены в качестве материальных расходов при наличии соответствующего договора, заключенного со сторонней фирмой, и документов, подтверждающих выполнение и (или) оказание указанных работ и услуг.
Необходимо также иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В случае признания указанных расходов налогоплательщиком нужно быть готовым к возможному спору с налоговыми органами.

Ю.М.Лермонтов
Минфин России
08.09.2008

Но еще раз повторюсь, расходы Вы можете принять только после 24 марта...

[Bezrukov]

ГЛБ, вот геморроя-то развели из-за печати... Т.е. если у меня договора нет, то и отнести не могу? Ну у меня же товарный чек и кассовый есть, которые потверждают изготовление... Мдя...

[ГЛБ]

Bezrukov, как Вы выражетесь

Сообщение от Bezrukov

геморроя

тут никто не разводит, Вы задали вопрос, я Вам пытаюсь помочь...

Сообщение от Bezrukov

Ну у меня же товарный чек и кассовый есть, которые потверждают изготовление

есть...а они от какой даты? это во-первых, во-вторых при применении УСН не все расходы можно отнести в уменьшение н/базы, как бы ооочень сильно не хотелось...

Сообщение от ГЛБ

Но еще раз повторюсь, расходы Вы можете принять только после 24 марта...

Сообщение от Bezrukov

Т.е. если у меня договора нет, то и отнести не могу?

принимать решение Вам относить на расходы или нет, я Вас просто пытаюсь направить...дабы в будущем избежать при проверке неприятностей...

[yusupov.ali]

Сообщение от Bezrukov

вот геморроя-то развели

Есть закрытый перечень в НК РФ,

Статья 346.16 НК РФ - Порядок определения расходов

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 г., и Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2008 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г., в статью 346.16 настоящего Кодекса внесены изменения.

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ пункт 1 статьи 346.16 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2.1, вступающим в силу с 1 января 2008 г.

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ пункт 1 статьи 346.16 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2.2, вступающим в силу с 1 января 2008 г.

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ пункт 1 статьи 346.16 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2.3, вступающим в силу с 1 января 2008 г.

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

[Bezrukov]

Сообщение от ГЛБ

Bezrukov, как Вы выражетесь

тут никто не разводит, Вы задали вопрос, я Вам пытаюсь помочь...



есть...а они от какой даты? это во-первых, во-вторых при применении УСН не все расходы можно отнести в уменьшение н/базы, как бы ооочень сильно не хотелось...


принимать решение Вам относить на расходы или нет, я Вас просто пытаюсь направить...дабы в будущем избежать при проверке неприятностей...

Так понимаю - спасибо Вам!!!
Печать делал после 24 марта, т.е. после регистрации ООО!
Вы мне очень хорошо помогаете! Ещё раз спасибо! Вообще мне всё так интересно! Столько нового!
Вот только теперь вопрос про договор комиссии мне покоя не даёт...

[yusupov.ali]

Сообщение от Bezrukov

Вот только теперь вопрос про договор комиссии мне покоя не даёт...

Пишите, ща всем миром и обсудим

[Bezrukov]

yusupov.ali, так вот собственно ситуация:
Итак:
Моё рекламное агентство применяет УСН, доходы-расходы.
Я заключил договор комиссии с Яндексом на размещение рекламы в Яндекс.Директе. Предмет договора буквально звучит так: "Комитент поручает, а Комиссионер обязуется за комиссионное вознаграждение, от своего имени, но за счет Комитента, совершать сделки с третьими лицами - рекламодателями («Клиентами») на оказание Комитентом услуг (далее по тексту договора – Услуги), связанных с размещением в сети Интернет рекламных материалов Клиентов, в соответствии с условиями Договора и Приложений к нему, каждое из которых с момента подписания Сторонами является неотъемлемой частью Договора.".
Яндекс на обычной системе налогообложения, я как указал выше, на УСН.
Яндекс выставляет мне счета-фактуры, я как комиссионер также выставляю счета-фактуры с НДС своим клиентам. Имею право согласно письму Минфина России от 28.04.2010 г. ? 03-11-11/123 "... при реализации комиссионером товаров (работ, услуг) по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени комиссионера, счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет комиссионер, в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения. При этом данный порядок оформления счетов-фактур неприводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет налог надобавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым комитентом."
Вот собственно вопросы:
1. Я со своими клиентами заключаю обычный договор на оказание услуг, где я - Исполнитель, а клиенты - Заказчики?
2. Надо ли как-то в договорах между мной и клиентами упомянуть про мой договор комиссии с Яндексом? Например, написать в "шапке" договора: Директор , действующий на основании устава и договора комиссии № от "_"__ г. Это для того чтобы у налоговой не было вопросов почему я УСНщик выставляю счета-фактуры с НДС от своего имени и не плачу его никуда. Или может этого не надо?
3. Доходы - расходы выбрал потому что все деньги которые мне будут присылать клиенты я сразу же засылаю на Яндекс, а он в следующем месяце мне вознаграждение высылает, которое в этом случае и будет облагаться 15%.
4. Может ещё какие мысли у вас будут чтобы сделать это правильно? У меня опыта нет...

Или вообще ничего не придумывать? А просто заключить обычный договор на оказание услуг, (кстати в нём надо сразу указывать цену с НДС?) и получая счета-фактуры от Яндекса тут же делать такие же, но от своего имени?

Тут говорят про какое-то 914 постановление... Это что?

[yusupov.ali]

1. обычный дог.
2.Вы не должны выставлять сч/фактуру т.к. Вы на УСН, все раво Ваши контрагенты не получат возмещения
3 Да Вы платите налог со своего вознаграждения.
4. НЕ ВЫСТАВЛЯЙТЕ СЧ/Ф

[Bezrukov]

yusupov.ali, так в том-то и дело что я буду выставлять счёт-фактуру и имею на это право, при этом не платя НДС, письмо Минфина ясно об этом говорит.

[yusupov.ali]

Сообщение от Bezrukov

так в том-то и дело что я буду выставлять счёт-фактуру и имею на это право, при этом не платя НДС, письмо Минфина ясно об этом говорит.

Зачем Вам это надо????? Не понимаю .....

[Bezrukov]

yusupov.ali, это моё конкурентное преимущество. Считайте ко мне переходит клиент от другого РА в котором он платил 100 руб + НДС за 1000 показов баннеров, при переходе ко мне (если не выставлять с/ф) он будет платить теже 118 рублей, но возместить ничего не сможет!
Письмо же Минфина, приведеённое выше, разрешает мне выставлять с/ф и не платить НДС... Я же считайте посредник. Тот НДС заплатит Яндекс, а тут возместит мой клиент.

[yusupov.ali]

О привлечении плательщика УСН к ответственности в случае неперечисления
в бюджет НДС, полученного от покупателей товаров (работ, услуг)

Из положений п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ следует, что если организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСН, выставит своему покупателю счет-фактуру с указанием НДС, то он(а) будет обязан(а) уплатить указанную сумму в бюджет.
Т.е. в данном случае организации и предприниматели в силу прямого указания в Налоговом кодексе РФ обязаны уплачивать в бюджет сумму незаконно взысканного со своих покупателей налога, однако по своему статусу они не являются ни налогоплательщиками, ни налоговыми агентами по НДС. В связи с этим они не подлежат привлечению к ответственности за неуплату в бюджет суммы НДС, полученной от покупателей товаров (работ, услуг), и за непредставление декларации по НДС.
ВАС РФ в Определении от 04.10.2007 N 12019/07 и Постановлении Президиума от 30.10.2007 N 4544/07 указал, что ответственность за неуплату налога и непредставление декларации к неплательщикам НДС не применяется.
Такой же точки зрения придерживаются и большинство федеральных арбитражных судов. Так, ФАС УО в постановлении от 16.07.2007 г. N Ф09-5289/07-С3 указал, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, в силу п. 3 ст. 346.11 Кодекса не признаются плательщиками НДС, но в случае неправомерного выделения в счете-фактуре и получения от покупателя НДС на них лежит обязанность по исчислению и перечислению соответствующих сумм налога в бюджет, что предусмотрено подп. 1 п. 5 ст. 173 Кодекса. Согласно ст. 119, п. 1 ст. 122 Кодекса налоговая ответственность может быть применена только в отношении плательщика НДС. Поскольку предприниматель в проверяемый период применял упрощенную систему налогообложения, он не являлся плательщиком НДС, а значит и субъектом ответственности по указанным статьям Кодекса. Согласно п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 Кодекса налоговая ответственность может быть применена только в отношении плательщика НДС. Аналогичный вывод сделан в постановлениях ФАС ВВО от 30.11.2006 N А17-1793/5-2006, ФАС СКО от 10.07.2008 N Ф08-3914/2008, ФАС ЗСО от 12.07.2007 N Ф04-4613/2007(36133-А27-27).
Таким образом, если организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСН, выставляет своему покупателю счет-фактуру с указанием НДС и не уплачивает данную сумму налога в бюджет, то с него взыскивается указанная сумма налога. Взыскание штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ в данном случае неправомерно. При этом не имеет значения, по какой причине счета-фактуры выставляются с НДС (умышленно или ошибочно).

[Bezrukov]

yusupov.ali, а как же письмо Минфина от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123?
Вопрос: Организация-комиссионер применяет УСН. Вправе ли комиссионер выставлять счета-фактуры покупателям (в том числе физическим лицам) на полную стоимость (с выделением НДС) проданных товаров, принадлежащих комитенту? Комитент находится на общем режиме налогообложения. Повлечет ли это обязанность комиссионера уплатить выделенную сумму НДС в бюджет?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/123

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.
Пунктом 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, предусмотрено, что комитенты, реализующие товары (работы, услуги) по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени комиссионера, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю.
Таким образом, при реализации комиссионером товаров (работ, услуг) по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени комиссионера, счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет комиссионер, в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения. При этом данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым комитентом.
Что касается оформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, то согласно п. 7 ст. 168 Кодекса при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 Кодекса, по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.04.2010

[yusupov.ali]

Закон суров но справедлив!
Я читаю НК РФ, а не отдельные письма МФ РФ.
ФНС придерживается др.точки зрения, и Я тоже считаю что правы.

[Bezrukov]

yusupov.ali, по данному вопросу:
Письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/123
Финансовое ведомство разъясняет, что комиссионеры, применяющие УСН и реализующие товары (работы, услуги) комитента, должны выставлять счета-фактуры. При этом отмечается, что изложенный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по товарам, реализуемым комитентом.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-11/98
Письмо Минфина России от 22.03.2005 N 03-04-14/03 "О счетах-фактурах в рамках договора комиссии"
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.06.2007 по делу N А55-16825/06
Статья: Посредническая деятельность (Окончание) ("Налоговый вестник", 2006, N 12)
Статья: Упрощенная система налогообложения и договор комиссии ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 15)

[yusupov.ali]

Не верю и не читаю ПИСЬМА Минфина ОНИ ВЕЧНО противоречат сами себе, погодите еще и через месяц будет иное мнение у них, ЗНАЕМ ПРОХОДИЛИ ТАКУЮ ШКОЛУ

[Марко]

yusupov.ali, чтож не спится-то?

[yusupov.ali]

я поздно ложусь - обычно в 2-3 утра и встаю в 8,00

[Марко]

Сообщение от yusupov.ali

обычно в 2-3 утра и встаю в 8,00

Ну ты даёшь! Неужели высыпаешься? И сил хватает ещё и полноценно работать? Да ты герой прямо!

[yusupov.ali]

))))) угу ага умс угумс