Корректировка К2 на фактические отработанное время

[postnuh]

Здравствуйте.
При определение ЕНВД используется коэффициент К2, он может быть скорректирован на фактически отработанное время.
Я занимаюсь розничной торговлей, ИП, К примеру из 31 календарного дня, 15 дней торговля осуществлялась, и ККМ была испольована и записи в кассовую книгу делались, а 16 дней - выходные, также поездка за товаром и болезнь, торговая точка была закрыта.
Должен ли я дополнительно представлять справки медицинские, или какие либо другие документы свидетельствующие о том что торговля не велась?
Поздка за товаром (при закрытом магазине) является ли основание для корректировки К2?
И вообще должен ли я доказывать документально, что торговля не осуществлялась?
Спасибо.

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 сентября 2006 г. N*03-11-04/3/402

Вопрос: Последний абзац пункта 7 статьи 346.29 НК РФ прямо говорит о том, что коэффициент К2 можно скорректировать в зависимости от количества календарных дней месяца, в течение которого велась деятельность. Причем сделать это можно независимо от того, предусмотрена ли такая возможность местным нормативным актом (письмо Минфина России от 5 мая 2006*г. N*03-11-02/109). В упомянутом письме приведен конкретный механизм расчета.
При этом в пункте 7 статьи 346.29 НК РФ речь идет именно о календарных днях. Означает ли это, что скорректировать коэффициент К2 и соответственно уменьшить сумму ЕНВД можно и в том случае, если, например, фирма работает не каждый день, а с одним или двумя выходными днями в неделю?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу порядка применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Согласно пункту 6 статьи 346.29 Кодекса в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
При этом согласно данному порядку налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода (например, исключая выходные дни) к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.
Данный расчет, составленный по произвольной форме, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Таким образом, если фирма работает не каждый день, а с двумя выходными днями в неделю, то можно скорректировать значение коэффициента К2 и, соответственно, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики А.И.*Иванеев

[kalina]

А здесь формула расчета и пример.

А теперь подробно опишем методику корректировки налога.
К2, который фирма берет в расчет, определяется по следующей формуле:

К2 = К2о х Кфп,

где К2 - расчетный коэффициент, на который налогоплательщик должен скорректировать свой вмененный доход;
К2о - коэффициент, который установлен местным нормативным документом;
Кфп - поправочный коэффициент, который учитывает фактическое время работы фирмы.
В свою очередь Кфп рассчитывается так:

Кфп = ((Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + + (Nвд3 : Nкд3)) : 3,

где Nвд1, Nвд2 и Nвд3 - количество отработанных фирмой календарных дней в каждом месяце квартала;
Nкд1, Nкд2, Nкд3 - количество календарных дней в каждом месяце квартала;
3 - количество месяцев в квартале.
Отметим, что окончательный коэффициент К2 округляется до третьего знака после запятой.
Такой расчет, составленный в произвольной форме, "вмененщик" может представить в свою налоговую инспекцию, приложив его к декларации. От себя добавим, что можно также захватить с собой и копию приказа по предприятию, устанавливающего график работы организации. Это позволит избежать лишних вопросов.

Пример
Рязанская фирма ЗАО "Сокол" занимается ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей. Такая деятельность в городе переведена на единый налог на вмененный доход. В III квартале 2006 года фирма вела свою деятельность 65 календарных дней, в том числе:
- в июле - 21 календарный день;
- в августе - 23 календарных дня;
- в сентябре - 21 календарный день.
Решением Рязанского городского совета от 24 ноября 2005 г. N 387-III для деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей установлено значение коэффициента К2 на уровне 1,0.
Коэффициент-дефлятор (К1) в 2006 году равен 1,132 (приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. N 277).
Предположим, что другие факторы на расчет ЕНВД не влияют.
Количество работников фирмы по месяцам квартала составило 10, 12 и 15 человек соответственно. Базовая доходность - 12 000 руб.
Коэффициент, учитывающий фактическое время работы фирмы, будет равен:
((21 дн. : 31 дн.) + (23 дн. : 31 дн.) + (21 дн./30 дн.)) : 3 мес. = 0,706.
Отсюда значение коэффициента К2, которое предприятие будет использовать для расчета ЕНВД, составит:
1,0 х 0,706 = 0,706.
Сумма единого налога на вмененный доход за III квартал будет равна:
(12 000 руб. х 10 чел. + 12 000 руб. х 12 чел. + 12 000 руб. х 15 чел.) х 0,706 х 1,132 х 15% = 53 226,19 руб.
А теперь сравним. Если бы расчет ЕНВД велся без учета выходных дней, сумма налога была бы равна:
(12 000 руб. х 10 чел. + 12 000 руб. х 12 чел. + 12 000 руб. х 15 чел.) х 1,0 х 1,132 х 15% = 75 391,20 руб.
Таким образом, применение ЗАО "Сокол" разъяснений Минфина России приведет для фирмы к налоговой экономии в 22 165,01 руб. (75 391,20 - 53 226,19).
Письмо Минфина России от 1 сентября 2006 г. N 03-11-04/3/402 размещено на сайте www.glavbukh.ru в разделе "Документы"

С.А. Шилкин,
эксперт журнала "Главбух"

[postnuh]

Я тут покопался в письмах Минфина, не однозначная картина...
Минфина РФ от 26 сентября 2006 г. N 03-11-04/3/422
"При этом следует иметь в виду, что указанная корректировка возможна только в том случае, если в какие-то дни или в течение месяца гостиница, о которой указано в вашем письме, была полностью закрыта, например, по причине ремонта, или же, если в гостинице в течение определенного периода времени не был занят ни один номер. Отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни налогоплательщик должен подтвердить документально."

Не занят ни один номер - а я бутик свой закрыл, все оделы не работали, документально кассовый аппарат не пробил не одной продажи... Все пустые номера гостинницы - это значит корректируй, а как пустой бутик?

Письмо Минфина РФ от 5 мая 2006 г. N 03-11-02/109
Последний абзац "Данный расчет налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход."
Говорится что с декларацией представь расчет, и ни где не говорится о документах подтверждаюищх болезнь предпринимателя, график санитарных дней, дни ремонта и как пишут т.п.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2006 г. N 02-7-12/261
8 абзац "В целях применения положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение того или иного календарного месяца налогового периода определяется налогоплательщиком единого налога на вмененный доход как разница между общим количеством календарных дней в данном календарном месяце налогового периода и количеством календарных дней этого месяца, в течение которых предпринимательская деятельность по объективным причинам им была временно приостановлена или окончательно прекращена (временная нетрудоспособность, аварийная ситуация, определенный график работы, временное приостановление (окончательное прекращение) деятельности по решению (предписанию) суда или местных органов исполнительной власти, снятие с учета в налоговых органах и т.п.)."

Кто определяет перечень объективных причин временной приостановки?
Это письмо носит рекомендательный или обязательный характер? Оно мин юстом зарегистрировано?

К примеру Я предприниматель без работников, работаю в бутике и вожу товар, за тридевядь земель. Уехал за товаром, бутик закрыт, торговля не ведется, - это объективная причина для искулючения этих дней при расчете К2?

Разве договор на аренду бутика может служить свидетельством того что все дни ведется предпринимательская деятельность?
Я могу арендовать 10 бутиков и только торговать в одном а остальные из хобии арендую и держу пустыми под замком, так для колекции помещений, что на все бутики налог считать по причине наличия договора арнеды? Пример утрированный. Но вналоговой сослались на мой договор аренды, мол он и есть основание для начисления ЕНВД, на все дни кроме упомянутых в разных письмах минфина.

Что скажете?

[kalina]

Давайте смотреть НК:
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К_2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Как видите, речь идет о фактическом времени. И никакого перечня. Как я понимаю, главное - суметь доказать, желательно документально.
А то, что говорит в налоговой инспектор- может быть полная фигня. Я бы на вашем месте вообще сделала письменный запрос в налоговую. Вот тогда они должны будут мотивированно отказать вам в полноценном использовании коэффициента. И имея на руках уже документы, можно в суд обращаться.

[postnuh]

До запроса дело еще не дошло, тем более до обращения в суд.
Мое любопытство разобраться в этом вопросе не праздное.
Хотелось бы твердо заручиться документами по этому вопросу, на случай если они предъявят претензии.
За 2007 год подавали декларацию ЕНВД и расчет К2 по придуманной нами форме, конечно в соответсвии со схемой корректировки К2 на фактически отработанное время, пока замечаний не было.
Если есть информация о практике буду рад.

[kalina]

С практикой у меня ни как. Совершенно другой вид деятельности.