Налоговые вычеты на ребенка

[Ellenn]

Хотелось бы уточнить как применять налоговый вычет в следующей ситуации:
Сотрудник организации принес заявление на получение налогового вычета на ребенка в двойном размере, есть заявление от матери ребенка с отказом от получения вычета по своему месту работы.
Есть свидетельство о рождении ребенка, но брак не заключен, мало этого, у сотрудника зарегистрирован брак с другой женщиной. Имеет ли право отец на получении двойного налогового вычета? Он конечно родитель, но вот "нестандарт" немного смущает.

[Lala]

1.4. Имеет ли право на вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей, которые с ним не проживают (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 1 ст. 218) предоставляет стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка родителям, на обеспечении которых этот ребенок находится.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России, заключается в том, что родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей, которые с ним не проживают, права на вычет в размере 600 руб. не имеет.
В то же время ранее финансовое ведомство придерживалось иного мнения: право на такой вычет у налогоплательщика есть, если он уплачивает алименты на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения между родителями. Аналогичное мнение высказано в работах авторов.
Есть судебное решение, из которого следует, что предоставление стандартного вычета работнику, выплачивающему алименты на содержание ребенка, правомерно.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Права на вычет нет

Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/418
В Письме указано, что налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. В Письме также указано, что ранее изданные письма ведомства по этому вопросу не применяются.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/417

Письмо Минфина России от 30.04.2008 N 03-04-06-01/112
Финансовое ведомство отмечает, что одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям на каждого ребенка, равен 1200 руб. То есть налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Соответственно, по смыслу ст. 218 НК РФ другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/119
Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-04-05-01/273
Письмо Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-06-01/282
Письмо Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-06/1/282
Письмо Минфина России от 09.06.2007 N 03-04-07-01/117

Позиция 2. Право на вычет есть, если уплачиваются алименты

Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213
В документе разъясняется, что родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей), имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2007

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/028734 "О предоставлении стандартного и социального налоговых вычетов по НДФЛ при уплате алиментов"
Налоговые органы указывают, что налогоплательщик, не состоящий в зарегистрированном браке, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 600 руб. на каждого ребенка при условии уплаты алиментов на содержание каждого ребенка по исполнительному листу либо в соответствии с нотариально удостоверенным мировым соглашением между родителями.

Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2006 N 28-11/89628 "О получении налоговых вычетов на ребенка"
В документе указано, что основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Взрослые проблемы "детских" вычетов ("Главбух", 2005, N 12)

Письмо УМНС России по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н "Вопросы налогообложения доходов физических лиц" (извлечения)
Разъяснено, что право на получение стандартного налогового вычета имеет родитель, который несет расходы на содержание ребенка, в том числе уплачивая алименты. При этом не имеет значения тот факт, что родитель проживает отдельно от ребенка.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2005 N А26-6025/04-29
Суд признал правомерным предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере работнику, который выплачивает алименты на содержание своего ребенка.

1.5. Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 1 ст. 218) предоставляет одиноким родителям стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в двойном размере. При этом под одиноким родителем НК РФ понимает одного из родителей, не состоящего в зарегистрированном браке.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России, заключается в том, что вычет в двойном размере имеет право получить только один из родителей. Есть консультации авторов, в которых содержатся аналогичные выводы.
В то же время в письмах УФНС России по г. Москве высказана иная точка зрения: право на двойной вычет имеют оба родителя. Имеются работы авторов, подтверждающие данный подход.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Право на вычет в двойном размере имеет только один из родителей

Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-04-06-01/450
В документе указывается, что право на вычет в размере 1200 руб. имеет только тот одинокий родитель, на обеспечении которого находится ребенок.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/417
Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/418
Письмо Минфина России от 03.12.2007 N 03-04-06-01/434

Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213
Финансовое ведомство отмечает, что налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети). Соответственно, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.2007 N 28-10/21997 "О порядке предоставления одинокому родителю стандартного налогового вычета на ребенка"
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2006

Позиция 2. Вычет предоставляется в двойном размере обоим родителям

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542
Налоговые органы разъясняют, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется одинокому родителю, если он принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает родитель совместно с ребенком или отдельно от него, поскольку основным условием предоставления вычета является осуществление расходов на содержание ребенка.

Письмо УМНС России по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н "Вопросы налогообложения доходов физических лиц" (извлечения)
В Письме указано, что отец ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере на основании письменного заявления, документов, которые подтверждают степень родства, и соглашения об уплате алиментов, оформленного в вышеуказанном порядке.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2005

Консультация эксперта, 2004
Автор указывает, что после развода каждый из родителей ребенка до вступления в следующий брак считается одиноким. Поэтому стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется как отцу, так и матери.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2006
Статья: Вычеты для работников: где не ошибиться ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 17)
Статья: Взрослые проблемы "детских" вычетов ("Главбух", 2005, N 12)
Статья: Двойной вычет - двойные хлопоты? ("Новая бухгалтерия", 2005, N 4)
Консультация эксперта, 2005
Консультация эксперта, 2004
Консультация эксперта, 2004
Консультация эксперта, 2004
Консультация эксперта, 2004
Консультация эксперта, 2004
Консультация эксперта, 2004
Консультация эксперта, 2004

[Ellenn]

Спасибо.
Мда, алиментов оформленных вообще нет.
А на нет и суда нет.