Налоговые вычеты НДС по ГСМ

[DoberM@N]

Транспортное предприятие заключило договор с организацией (поставщиком ГСМ) на продажу ГСМ по пластиковым (мобильным) картам через сеть своих АЗС. Порядок оплаты следующий - транспортное предприятие перечисляет сумму, например 500000 руб. в т.ч. НДС 76271 руб. на счет организации-поставщика ГСМ, а водители на сети АЗС покупают топливо по карте, при покупке топлива, деньги списываются со счета, по карте лишь отражается на какую сумму он купил топлива и сколько литров.
Внимание вопрос: вправе ли транспортное предприятие сразу поставить в налоговый вычет сумму НДС-76271 руб., или же её нужно поставить в вычет по мере списания денежных средств с расчетного счета, т.е. по факту покупки водителями топлива?

[sous]

вам счет/ф и накладную дают?

[DoberM@N]

Конечно дают

[Gray]

DoberM@N, если следовать логике, то в данном случае покупка ГСМ равнозначна покупке материалов и комплектующих для материального производства, НДС по которым мы полностью принимаем на вычет при поступлении счета-фактуры.
Если все ГСМ используются в деятельности подлежащей налогообложению НДС, то считаю, что необходимо принимать к вычету всю сумму по счету-фактуре. Кроме прочего, ведь НДС по счет-фактуре может быть принят к вычету только в том, налоговом периоде, в котором она выставлена.

[DoberM@N]

С логикой у меня в порядке, но в данном случае я только оплатил за бензин, положив на счет топливной компании, фактически то я его не оприходовал, он находится на заправках и за него никто не отчитывался, и при проверках налоговики ссылаются на то, что фактически товар не заприходован

[Nadia]

DoberM@N,
Вы заплатили транспортной компании денежный аванс за последующую поставку ГСМ.
НДС к вычету Вы сможете принимать ежемесячно на основании счетов-фактур и ТОРГ-12, а также распечаток по использованию бензина только в той сумме, которая указана в счет-фактуре.

Обращаю Ваше внимание, что если Ваша организация находится на ОСНО, то при просмотре распечаток обращайте внимание на дату заправки, т.к. заправку автомобиля в выходные и праздничные дни, а также поздно вечером или ночью, необходимо обосновать, в т.ч. и вычет по НДС на данные литры ГСМ.

[sous]

Сообщение от DoberM@N

Конечно дают

а раз дают, так в момент получения документов, приходуете топлаиво и на основании сч/ф предъявляете НДС

[Gray]

DoberM@N, а что написано в накладной и счет-фактуре? Они, как я понял, на полную сумму?

[Татьяна_Ник]

скажите пожалуйста, как оприходовать саму карту, у меня есть счет/фактура на нее. какие проводки? заранее благодарю.

[наида]

Сообщение от Татьяна_Ник

скажите пожалуйста, как оприходовать саму карту, у меня есть счет/фактура на нее. какие проводки? заранее благодарю.

включите в стоимость самого дизтоплива...доп.расходами...

[Татьяна_Ник]

т.е. я ее приходую как материалы, а потом списываю?
А как же счет 50.3? Чего-то я запуталась совсем....

[Татьяна_Ник]

Наш поставщик по ГСМ дал мне 2 сч/ф одна на саму карту на сумму 210 руб. с НДС, а вторая на диз. топливо на сумму заправленного топлива. Получается, что топливо я приходу на 10 счет. А с картой что делать никак не пойму.
У меня последовательность такая:
мы сделали предоплату Д60.2 К 51 - 8210,00 руб. С НДС
затем водитель несколько раз заправлялся по данной карте и привез мне чеки, Что я должна с ними делать? И получила сч/ф + накладная на само топливо в конце месяца. М.б. кто-то подскажет как они проводят ГСМ? Я работаю в 1С. Заранее всем спасибо.

[наида]

Д 10.03 Бензин АИ-95 К 60.01...на сумму заправленного дизтоплива по счет-фактуре...
Д 10.03 Бензин АИ-95 К 60.01...доп.расходы на сумму карты
вот только мы в разрезе разных договоров отслеживаем эти суммы

[Nadia]

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 11

ПРИОБРЕТЕНИЕ ГСМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТ

Многоразовая пластиковая карта позволяет ее держателю (водителю автомобиля) заправлять бензин в топливный бак в пределах расходного лимита, установленного в заявке организации-покупателя в течение месяца.
Следует отметить, что документ (слип, терминальный чек), выдаваемый водителю на АЗС при отпуске ГСМ, не является кассовым чеком, поскольку при предъявлении талона (пластиковой карты) расчет не производится: к моменту получения топлива на АЗС денежные средства уже перечислены в порядке предоплаты на счет поставщика.
Поставщик ежемесячно отчитывается о расходе ГСМ перед покупателем, предоставляя отчет о приобретенных ГСМ с детализацией по каждой карте, выдает акт приема-передачи ГСМ, отгруженных за отчетный месяц, и счет-фактуру. Данные ежемесячного отчета о приобретении ГСМ по карте должны сопоставляться с данными авансового отчета держателя пластиковой карты и приложенными к нему чеками терминалов АЗС. При этом необходимо иметь в виду, что информация о цене, указанная на чеке АЗС, является справочной.
При использовании указанного порядка расчета и отпуска ГСМ возникает проблема вследствие того, что документы на отгрузку топлива (накладную, счет-фактуру) поставщик выписывает по окончании месяца, в котором приобретены ГСМ. Соответственно покупатель в течение месяца не может списать на расходы бензин, поскольку это возможно только после его фактического оприходования. В этой связи, по мнению автора, возможны следующие варианты учета операций.
1. Основанием для оприходования топлива является накладная на отпуск ГСМ от поставщика. В таком случае ГСМ принимаются к учету в конце месяца. Тогда же работник представляет отчет о заправленном в бак автомобиля топливе, к которому прилагаются выданные оператором АЗС терминальные чеки.
Документом, подтверждающим расходы на ГСМ, является путевой лист. Он может составляться с такой регулярностью, которая позволила бы судить об обоснованности произведенного расхода, например, раз в месяц. Таким образом, оприходование и списание ГСМ компания будет отражать в бухгалтерском учете один раз в месяц. При этом имеет место определенное противоречие. С одной стороны, такой порядок учета несколько не соответствует Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), а также Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение). В соответствии с п. 5 ст. 8 Закона N 129-ФЗ и п. 20 Положения отражение хозяйственных операций должно производиться без каких-либо пропусков и изъятий в хронологическом порядке.
С другой стороны, в специальной литературе встречается мнение, согласно которому это не противоречит требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету, так как порядок документооборота устанавливает сама компания. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (п. 15 Положения).
Кроме того, согласно п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по оприходованию МПЗ, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.
Таким образом, порядок отражения операций по оприходованию и списанию ГСМ в конце месяца не противоречит требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету.
Приобретение бензина на условиях предоплаты в рассматриваемой ситуации отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
Д-т 60, К-т 51 - перечислена предоплата за топливо в объеме и ассортименте согласно договору и счету;
Д-т 60, К-т 51 - перечислена предоплата за карты согласно договору;
Д-т 50-3, К-т 60 - отражено получение карт по стоимости их приобретения;
Д-т 60, К-т 60 - зачтена в счет погашения задолженности перед поставщиком ранее перечисленная предоплата за карты - на основании акта приема-передачи пластиковых карт;
Д-т 71, К-т 50-3 - отражена выдача под отчет карты ее держателю (водителю автомобиля) - на основании записей в журнале учета приема и выдачи карт;
Д-т 10/топливо по картам, К-т 60 - учтена стоимость топлива, заправленного в топливные баки, согласно отчету по картам, предоставленному продавцом, о движении топлива по каждой отдельной карте (в конце месяца) на основании накладной, счета-фактуры;
Д-т 60, К-т 60 - отражено уменьшение задолженности перед поставщиком за счет ранее перечисленной предоплаты за топливо - после заправки автомобильных баков держателем карт;
Д-т 10/топливо в баках, К-т 71 - учтена стоимость бензина, заправленного в топливные баки, согласно авансовому отчету водителя автомобиля (в конце месяца);
Д-т 26 (91), К-т 10/топливо в баках - признана в составе общехозяйственных расходов (внереализационных расходов) стоимость фактически израсходованного на служебные и непроизводственные поездки бензина - на основании путевых листов;
Д-т 50-3, К-т 71 - учтен возврат карты подотчетным лицом.
2. Вышеизложенный вариант бухгалтерского учета в рамках представленного договора отвечает требованию рационального ведения учета. В то же время имеется возможность организовать ежедневное движение топлива на счетах учета в количественно-суммовом выражении. Для этих целей рекомендуется применять учетные цены.
Поступления МПЗ, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование - поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком), считаются неотфактурованными поставками. Они приходуются по счетам учета МПЗ (в зависимости от их назначения).
При этом МПЗ приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. Если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные МПЗ приходуются по рыночным ценам.
После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом этих документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.
Соответственно оприходование бензина может производиться на основании отчетов водителя о заправке автомобиля с приложенными терминальными чеками в количестве и по ценам, указанным в данных чеках. После получения расчетных документов поставщика при необходимости цена корректируется. Списываются ГСМ, как и в первом варианте, на основании путевых листов.

Г.Блажко
Руководитель отдела
ООО "Аудит - новые технологии"
Подписано в печать
14.03.2007

[наида]

[QUOTE=Nadia;60206]"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 11

Д-т 71, К-т 50-3 - отражена выдача под отчет карты ее держателю (водителю автомобиля) - на основании записей в журнале учета приема и выдачи карт;
а если все же мы отнесли на стоимость самого топлива? upset: