Опять про аренду авто...

[Telta]

Подскажите, пожалуйста.
На нашей организации практикуется аренда л/авто сотрудников, т.к. нет служебного транспорта, уже 2 года. В договор аренды вкл. ГСМ, ТО и ремонт+ амортизация. Теперь же требуется подтверждение расходов. Причем путевыми листами. Но в них отражается только пробег, на основании которого можно расчитать только затраты на топливо, а остальное? По законодательству, компенсация составляет от 1200 руб./мес до 1500. Но только расходы на топливо по одному а/м около 10 000 руб./мес. А ТО, ремонт, амортизация? Это первое. Или проще заключить договор с ИП на оказание ТЭУ?
В один из таких договоров, для упрощения, введена аредная плата квартиры сотрудника. И как теперь быть с этим? Заключить трудовой договор, с укзанием условий оплаты жилья?

:confused:

[Helena]

Сообщение от Telta

Подскажите, пожалуйста.
На нашей организации практикуется аренда л/авто сотрудников, т.к. нет служебного транспорта, уже 2 года. В договор аренды вкл. ГСМ, ТО и ремонт+ амортизация. Теперь же требуется подтверждение расходов. Причем путевыми листами. Но в них отражается только пробег, на основании которого можно расчитать только затраты на топливо, а остальное? По законодательству, компенсация составляет от 1200 руб./мес до 1500. Но только расходы на топливо по одному а/м около 10 000 руб./мес. А ТО, ремонт, амортизация? Это первое. Или проще заключить договор с ИП на оказание ТЭУ?
В один из таких договоров, для упрощения, введена аредная плата квартиры сотрудника. И как теперь быть с этим? Заключить трудовой договор, с укзанием условий оплаты жилья?

:confused:

Столько вопросов сразу: и подтверждение расходов, и договор на обслуживание и оплата жилья. Нельзя ли поконкретний?

[Helena]

Постановление Правительства РФ N 92 от 08.02.2002 и приказа Минфина РФ от 04.02.2000 N 16н устанавливают нормирование расходов исключительно для исчисления налога на прибыль, они также не распространяются на рабочие отношения и не ограничивают размер возмещения расходов при использовании личного имущества работника. В подтверждение расходов сотрудник может предъявить не только путевые листы, но также чеки и другие первичные документы, подтверждающие понесенные им затраты.

[Telta]

Сообщение от Helena

Столько вопросов сразу: и подтверждение расходов, и договор на обслуживание и оплата жилья. Нельзя ли поконкретний?

Попробую по-конкретней.
У нас есть компания-учредитель, которая находится в другом регионе. А мы - представительство. И в наши обязанности входит обеспечение производства учредителя. Для этих целей используется личный транспорт сотрудников наших. Когда дело касается только расходов по транспортировке сырья и материалов, здесь все понятно было ранее. Теперь нам запретили использовать средства из кассы и оформили договор на аренду авто, чтоб из этой суммы оплачивать почтовые, транспортные расходы стронних организаций. А наш транспорт может использоваться и как представительский, в смысле предоставляется для поездок администрации учредителя. Как быть в этом случае? Для директората предоставляется дорогой автомобиль, он же и разъезжает по фирмам поставщикам, гос.учреждениям. Т.е. он был куплен для этих целей фирмой-учредителем, но зарегистрирован на частное лицо. Так что компенсацией за топливо не обойдешься. Одна из машин из ремонта не выходит, ломается по дорогам соседних областей. Поэтому и были договора с постоянной суммой арендной платы. А теперь требуется подтверждение всех ранее выплаченых компенсаций, т.е. за 3 года. И как все это сделать?
Если что не понятно, задавайте вопросы, я отвечу.

[Валерия]

Сообщение от Helena

Постановление Правительства РФ N 92 от 08.02.2002 и приказа Минфина РФ от 04.02.2000 N 16н устанавливают нормирование расходов исключительно для исчисления налога на прибыль, они также не распространяются на рабочие отношения и не ограничивают размер возмещения расходов при использовании личного имущества работника. В подтверждение расходов сотрудник может предъявить не только путевые листы, но также чеки и другие первичные документы, подтверждающие понесенные им затраты.

Как нет? Разве в размер компенсации в эти несчастные 1200 руб по мнению налоговиков не должно входить все - и износ и ГСМ и масло и парковка и ТО......?

[Helena]

Сообщение от Валерия

Как нет? Разве в размер компенсации в эти несчастные 1200 руб по мнению налоговиков не должно входить все - и износ и ГСМ и масло и парковка и ТО......?

Согласно ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

[Helena]

Организация выбирает выгодный вариант использования личного автомобиля работника
Многие коммерческие организации используют личные автомобили своих работников для производственных целей. Отношения между организацией и работником при использовании личного автомобиля работника в служебных целях могут оформляться различными способами: как выплата компенсации за использование, износ (амортизацию) личного автомобиля по трудовому договору, аренда автомобиля по договору аренды или передача автомобиля в безвозмездное пользование организации. Какой же из способов является для организации наиболее выгодным с точки зрения обложения налогом на прибыль?
Наталья Севостьянова, консультант по налогам и сборам

ВАРИАНТ № 1: компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
Статьей 188 Трудового кодекса РФ предусмотрено возмещение расходов при использовании работником личного имущества. Организация вправе осуществлять работнику два вида выплат:
– компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного транспорта;
– возмещение расходов, связанных с использованием личного транспорта.

Оформление выплаты компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях лучше всего закрепить в трудовом договоре, заключенном с работником. Аналогичное положение может быть также прописано в коллективном трудовом договоре. Конкретные суммы выплаты компенсаций могут быть закреплены распоряжениями приказами) по организации.

Налог на прибыль
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в пределах норм, установленных Правительством РФ* (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для коммерческих организаций нормы расходов на выплату компенсаций за использование личных автомобилей и мотоциклов составляют:
– для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 рублей в месяц;
– для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 рублей в месяц.

Таким образом, если организация оформляет использование личного автомобиля работника путем выплаты ему компенсации, то учесть данную компенсацию в составе расходов она вправе только в пределах норм, установленных постановлением № 92. Остальную часть компенсации она будет выплачивать за счет собственной прибыли.

ВАРИАНТ № 2: аренда автомобиля по договору аренды
Возможным вариантом использования организацией автомобиля работника является заключение договора аренды. При этом условия такого договора зависят от того, кто фактически будет осуществлять использование арендуемого автомобиля в производственных целях. Если пользоваться автомобилем в служебных целях будет работник, у которого этот автомобиль берется в аренду, то организации следует заключить договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ).
Недостатком такого договора является то, что все расходы, связанные с содержанием транспортного средства, осуществляются за счет арендодателя, т.е. работника. Такое положение вещей вызвано тем, что статьей 634 ГК РФ обязанность по поддержанию в надлежащем состоянии сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, возложено на арендодателя. Между тем как арендатор (в рассматриваемом случае – организация) несет только расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.
Если использование арендуемого у работника автомобиля будет осуществляться иными работниками, то организация может заключить договор аренды транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ). В этом случае арендатор несет как расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, так и расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ). При аренде транспортного средства, как с экипажем, так и без него, договор аренды между работником и организацией должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

Налог на прибыль
Арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются для целей исчисления налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, при заключении с работником договора аренды транспортного средства, организация вправе учесть затраты в виде арендных платежей в полном объеме в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Как было указано выше, в соответствии с ГК РФ организация-арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.
Расходы на содержание служебного транспорта отнесены к расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, организация вправе учесть затраты, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в составе расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем, Управление ФНС России по Санкт-Петербургу придерживается иной позиции. По мнению налоговых органов, организации вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных постановлением № 92.
Однако позиция Управления ФНС России по Санкт-Петербургу была оспорена в судебном порядке. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 20.02.06 № А44-3149/2005-9 пришел к выводу, что затраты общества, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, включают затраты на приобретение топлива и запасных частей. Причем расходы на приобретение топлива для обеспечения работы автомобиля учитываются исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом расхода топлива в производственных целях и стоимости его приобретения). Эти расходы правомерно учтены обществом при исчислении базы, облагаемой налогом на прибыль, как соответствующие критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

ВАРИАНТ № 3: безвозмездное пользование автомобилем
Правоотношения сторон по договору безвозмездного пользования регулируются главой 36 ГК РФ. Статьей 689 ГК РФ определено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).

Налог на прибыль
До недавнего времени возникновение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в виде экономической выгоды при получении налогоплательщиком имущества в безвозмездное пользование являлось спорной темой между налогоплательщиками и налоговыми органами. Однако после выхода информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98 этот вопрос разрешился не в пользу налогоплательщиков. Согласно пункту 2 Информационного письма суд признал правомерным решение налогового органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием имуществом, в качестве внереализационного дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). При оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении права пользования вещью, налогоплательщикам следует исходить из рыночных цен на данные права, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. Таким образом, организация, получающая по договору в безвозмездное пользование от своего работника автомобиль, обязана включить в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования автомобилем, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Выводы
При выборе ВАРИАНТА № 1 организация, уплачивая компенсацию за использование личного автомобиля работнику, учитывает компенсацию в составе расходов не в полном объеме, а только в пределах норм, установленных постановлением № 92. При получении автомобиля в безвозмездное пользование (ВАРИАНТ № 3) у организации образуется внереализационный доход в виде безвозмездно полученного права пользования автомобилем, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. В итоге налоговая база по налогу на прибыль увеличится.
ВАРИАНТ № 2 позволяет организации учесть в составе расходов всю сумму, выплачиваемую работнику за пользование его личным автомобилем. Именно этот вариант является наиболее выгодным для организации с точки зрения оптимизации налога на прибыль. Однако при расчете общей экономии по налогам при применении указанных способов оформления использования личного автомобиля работника в каждом конкретном случае организация должна дополнительно учесть НДФЛ и ЕСН, которые будут начислены на суммы, выплачиваемые работнику.

[Telta]

Спасибо, Helena!
При варианте заключения трудового договора, работник должен предоставлять подтверждающие документы расходов на содержание а/м?

[Helena]

Желательно, чтобы подтверждающие документы были при любом варианте.