Как учитывать питание работников

[Spa]

Здравствуйте! Подскажите как правильно учитывать питание наших работников?
Пример: Наши работники питаются в организации "В"(обеды, ужины), при этом они расписываются в ведомости, ставят фамилию и подпись.
В конце месяца организация "В" выставляет нам акт на оказание услуг по питанию и сч.фактуру(еще прилагается ведомость с подписями наших сотрудников).
Сразу говорю, ничего в трудовых договорах о питании не сказано(колективного договора нет).
Вопрос: как мы должны учитывать эти расходы, какие должны быть проводки? Ведь это доходы работника в натуральной форме, мы должны удержать у него НДФЛ и еще начислить НДС.

[Нефедова Елена]

На нашем предприятии предоставляется бесплатное питание всем работникам.

Начисление дохода производится следующими проводками:

Дт 91 Кт 70 - начислен доход,

по совокупности с начисленной заработной платой этот доход облагается налогом на доходы физических лиц.

удержание начисленного дохода происходит на основании данных (Счетов-фактур)поданных питающей организацией проводкой Дт 70 Кт 76.

Следует ли облагать ЕСН данный доход работников.



Ответ:

Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.

В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Так как услуги по питанию оказываются организацией своим сотрудникам безвозмездно, то в соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, в бухгалтерском учете они отражаются в составе внереализационных расходов.

Такие затраты не являются экономически обоснованными и, следовательно, в налоговом учете не отражаются.

Поэтому затраты на бесплатное питание сотрудников не являются объектом налогообложения по ЕСН.







Редакция журнала "Московский налоговый курьер"

[Нефедова Елена]

Здесь, на мой взгляд, по подробнее:

Учет. Налоги. Право». N5, 7 - 13 февраля 2006 г.

Круглый стол
Аспекты. Питание сотрудников за счет работодателя
СИТУАЦИЯ: важной частью социального пакета, который может предложить работодатель своим сотрудникам, является бесплатное питание. Порядок учета таких расходов будет зависеть от того, прописал работодатель свои обещания в трудовом договоре или нет. Как бухгалтеру отразить затраты на питание работников? Какие налоги при этом придется заплатить? Как выгоднее оформить работодателю коллективные и трудовые договоры?

Ирина Якимович, эксперт «УНП»

УЧЕТ

Бухгалтерский учет расходов на питание сотрудников напрямую связан с тем, прописано ли такое благое намерение, как бесплатные обеды, в договорах с сотрудниками. Если да, это будут расходы на оплату труда. Они отражаются в том же порядке, что и начисление заработной платы. То есть являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51
- оплачено питание сотрудников;
Дебет 70 Кредит 60
- отражены доходы сотрудников, полученные в натуральной форме.

Здесь возникает вопрос: нужно ли со стоимости питания удерживать НДФЛ? Если определить стоимостную оценку обедов каждого сотрудника можно, то налог удерживается:
Дебет 70 Кредит 68
- удержан НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 70
- отнесена стоимость обедов на себестоимость продукции;
Дебет 19 Кредит 70
- отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком;
Дебет 68 Кредит 19
- принят к вычету НДС;
Дебет 20 Кредит 68, 69
- начислены ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Если же в трудовых или коллективных договорах не предусмотрено питание сотрудников за счет фирмы, то расходы на обеды нужно отнести к прочим внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
Дебет 91-2 Кредит 60
- списана на прочие расходы стоимость обедов.


НАЛОГИ


По общему правилу расходы на бесплатное питание работников не учитываются при налогообложении прибыли. Исключение составляет только случай, когда бесплатное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 25 ст. 270 НК РФ). Поэтому стоимость обедов можно учесть только если в трудовом (или коллективном) договоре написано, что работодатель обеспечивает работников бесплатными обедами. В таком случае стоимость еды учитывается как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

При доставке обедов в офис порции обычно заказывают по количеству работающих сотрудников. Поэтому по каждому сотруднику можно определить базу по НДФЛ и ЕСН. Соответственно придется организовать учет съеденного и включать стоимость обедов в доходы сотрудников. Поскольку бесплатное яство является не чем иным, как доходом в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Если же питание организовано по принципу шведского стола, то базы по ЕСН и НДФЛ не возникает. Ведь в таком случае невозможно организовать учет объектов налогообложения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.07.2000 по делу № А56-4253/00).


Официальная позиция


Источник «УНП» в отделе налоговых агентов управления налогообложения доходов физических лиц ФНС России, исчисления и уплаты государственной пошлины: «Если питание организовано по принципу шведского стола и организовать учет продуктов, потребленных каждым сотрудником, невозможно, то у работодателя нет обязанности включать стоимость обедов в доход сотрудников».


ПРАВО


Первым шагом при организации бесплатного питания сотрудников будет включение этого условия в коллективный договор или трудовые договоры. Ведь это, как мы только что выяснили, поможет учесть расходы на питание при налогообложении прибыли.

Обратите внимание, что если обязанность работодателя обеспечить сотрудников бесплатной едой включена в коллективный договор, то в трудовых договорах обязательно должна быть ссылка на коллективный договор. Связано это с тем, что Налоговый кодекс запрещает учитывать в расходах любые виды предоставляемых сотрудникам вознаграждений помимо тех, которые указаны в трудовом договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ). Конечно, можно попытаться доказать, что обед в принципе не является вознаграждением за труд. Особенно если такая обязанность работодателя прописана не в разделе об оплате труда, а, например, в разделе, посвященном социальным гарантиям или прочим условиям. Но, на наш взгляд, проще исключить саму возможность спора, сделав в трудовых договорах ссылку на коллективный договор.




© 2003-2005 «Учет, налоги, право»

[Spa]

Елена... Вроде бы простой вопрос - питание работников.

Если в договоре указано, что работодатель предоставляет бесплатные обеды сотрудникам, то:

Цитирую:

Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51
- оплачено питание сотрудников;

Я не могу понять смысл этой проводки:
Дебет 70 Кредит 60
- отражены доходы сотрудников, полученные в натуральной форме. Разве по дебету 70 у нас не удержания.

Далее цитирую:

Здесь возникает вопрос: нужно ли со стоимости питания удерживать НДФЛ? Если определить стоимостную оценку обедов каждого сотрудника можно, то налог удерживается:
Дебет 70 Кредит 68
- удержан НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 70
- отнесена стоимость обедов на себестоимость продукции;

Не могу понять смысл этой проводки:
Дебет 19 Кредит 70
- отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком. Как это так НДС отражен с 70 счета???

Дебет 68 Кредит 19
- принят к вычету НДС;
Дебет 20 Кредит 68, 69
- начислены ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Теперь второй вариант который непосредственно на нашем предприятии - в трудовых договорах ничего не сказано про обеды. Понятно, что эти расходы мы не принимаем для целей налогового учета. ЕСН не начисляем в этом варианте.

1. Поступил акт на питание - какая проводка???????????? на какой счет мы приходуем?????

Цитирую:
Если же в трудовых или коллективных договорах не предусмотрено питание сотрудников за счет фирмы, то расходы на обеды нужно отнести к прочим внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
Дебет 91-2 Кредит 60
- списана на прочие расходы стоимость обедов. Но разве мы можем сразу их списать на 91.2!!!! Ну да расходы не приним. для налог. учета, но доход работника он и в африке доход!!!!!!! НДФЛ, как с него удержать???? К тому же в ст. 211 п.1 НК РФ написано цитирую: при этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. Что с НДС вообще делать??? Или я не правильно понял смысл этой статьи.

[Нефедова Елена]

Я, конечно, очень извиняюсь за автора статьи, который не удосужился поподробнее все описать, но схема на самом деле проста (здесь ответы по проводкам на Ваши вопросы - первый случай - трудовые договора включают питание, второй - Ваш случай:

Пример 3. ООО "Стиль", в соответствии с трудовыми договорами, предоставляет своим работникам возможность бесплатно пообедать в ближайшем кафе, с которым заключило договор на услуги. На основании документов сумма по договору в месяц составляет 63 012 руб. (в том числе НДС - 9612 руб.)
В бухучете организации будут сделаны проводки:

-----------------------------------------T------T------T---------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет¦Кредит¦ Сумма, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Стоимость бесплатного питания включена в¦20, 26¦ 60 ¦ 53 400 ¦
¦себестоимость товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Учтен НДС ¦ 19 ¦ 60 ¦ 9 612 ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦НДС принят к вычету ¦ 68 ¦ 19 ¦ 9 642 ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Оплачены услуги кафе ¦ 60 ¦ 51 ¦ 63 012 ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Со стоимости обедов начислены ЕСН (6%), ¦20, 26¦ 69 ¦ 16 509 ¦
¦взносы в ПФР (14%), ТФОМС (2,0%), ФФОМС ¦ ¦ ¦ ¦
¦(1,1%), ФСС (2,9%), на социальное ¦ ¦ ¦ ¦
¦страхование от несчастных случаев и ¦ ¦ ¦ ¦
¦профзаболеваний (0,2%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦(63 012 руб. х 26,2%) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Со стоимости обедов из зарплаты ¦ 70 ¦ 68 ¦ 8 192 ¦
¦работников удержан НДФЛ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(63 012 руб. х 13%) ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------------------------+------+------+----------

Если изменить условия примера - бесплатное питание не предусмотрено документами, формирующими систему оплаты труда, - бухгалтерский учет будет выглядеть так:

-----------------------------------------T------T------T---------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет¦Кредит¦ Сумма, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Стоимость бесплатного питания включена ¦ 91-2 ¦ 60 ¦ 63 012 ¦
¦во внереализационные расходы ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Оплачены услуги кафе ¦ 60 ¦ 51 ¦ 63 012 ¦
+----------------------------------------+------+------+---------+
¦Со стоимости обедов из зарплаты ¦ 70 ¦ 68 ¦ 8 192 ¦
¦работников удержан НДФЛ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(63 012 руб. х 13%) ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------------------------+------+------+----------


Т.е. последний случай грозит нам тем, что НДС к зачету мы принять никак не можем - все за счет прибыли. Еще и НДФЛ удержать отдельно нужно. Т.е по каждому сотруднику, из Вашей ведомости Вы ставите в налогооблагаемую базу сумму обедов, т.к. не каждый день каждый из сотрудников у Вас кушает, у всех сумма разная будет.
Если интересно, расскажу, как у нас это все организовано:

У нас есть договор с кафе, которое расположено на первом этаже офиса, по заранее оговоренной с сотрудниками процедуре, наша организация оплачивает сотруднику определенную сумму обеда, допустим, 150 рублей, все, что он наел сверх того, удерживается из зарплаты. Т.е. сотрудник, идущий на обед, прикоадывается свои пропуском к специальному чипу, который как бы отмечает, что сотрудник взял обед, в обед входит стандартный набор блюд, который стоит, допустим 180 рублей, в конце месяца, по результатам, формируется ведомость посещения кафе, кафе на основании ее также выставляет нам счет и счет-фактуру, ну и акт, с указанием количества обедов, а также файлом с посещением по датам сотрудниками кафе.
Бухгалтер по оплате счетов раскидывает данные суммы по разным счетам, т.е. т.к. у нас есть трудовые договора с питанием, часть идет в затраты, а часть в возмещение.
Вот так-то, никто не уйдет голодным

[Юля А]

Подскажите пожалуйста, на каком счете отражать молоко за вредность? Вообще как сделать проводки?

[Нефедова Елена]

уже ответила

[Юля А]

Сообщение от Нефедова Елена

уже ответила

Я не нашла где ответили.

[Нефедова Елена]

посмотрите Ваше сообщение "талоны на молоко" в Вашем "личном кабинете"
или, вот ссылкаhttp://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=2747

[Юля А]

Сообщение от Нефедова Елена

посмотрите Ваше сообщение "талоны на молоко" в Вашем "личном кабинете"
или, вот ссылкаhttp://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=2747

Спасибо Вам,огромное!

[Spa]

Елена спасибо!
Если питание работников не указано в трудовом договоре и(или) коллективном договоре, тогда следует:
1. Д-91-2 К-60 140000 внереализационные расходы не принимаемые для налогового учета;
2. Д-60 К-51 140000 оплатили за услуги по питанию;
3. Д-70 К-68.1 18200 удержан НДФЛ со стоимости питания.
4. НДС не принимаем к вычиту.

Поясните пожалуйста детали. Как нам не принять НДС к вычиту, если при проведении в 1:С актом об оказании услуг формируются проводки:
Д-91-2 К-60 140000
Д-19 К-60 21355,93 Нужно ли нам убрать проводку Д-19 К-60, если да, то тогда лучше наверное приходывать бухгалтерской справкой?

И еще, вот мы удерживаем НДФЛ 13% 18200, по каждому работнику отдельно. Но ведь прежде чем удержать нам нужно начислить этот доход в натуральной форме.

В противном случае в расчетном листке работника будет начислено (оклад) 10000 руб., удержано НДФЛ 1690 руб. на руки 8310 руб. Работник спросит почему 1690 руб, а не 1300 руб. А я ему да потому, что у тебя обедов на 3000 за месяц, вот в той то ведомости.

Я думаю, что правильно если в расчетном листке будет: начислено (оклад) 10000 руб., доход в натуральной форме(питание) 3000 руб(с которого мы ЕСН не платим и в налоговом учете не учитываем), удержано НДФЛ 1690 руб. на руки 8310 руб. Тогда работнику будет все понятно.
Или я чего перемудрил, поправьте меня пожалуйста. Было бы неплохо если бы свои комментарии добавили "тяжеловесы этого форума". Заранее спасибо.

[Нефедова Елена]

Вот, смотрите, по поводу НДС. Я, к моему сожалению, с 1 С никогда не работала, поэтому не знаю, как там оно проводки генерит, у нас SAP, в нем мы просто указывали, что данный расход НДС не облагается, и вся сумма целиком шла на внереализационные расходы. Никаких бухгалтерских справок, поскольку эта проводка уже была сама по себе таковая. Вы, конечно, для себя, чтобы обосновать реверс НДСа можете сделать что-то вроде бухгалтерской справки, объяснив все причины.
По поводу "начислить доход в натуральной форме" - естественно, когда я писала, что ставите в налогооблагаемую базу сумму обедов, я это и имела в виду. Питание сотрудников - бонус от компании, поэтому они должны увеличивать налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ. У нас в расчетных листках есть такая отдельная подкатегория - для налогообложения, и там отдельной строкой - питание в офисе. У сотрудника никогда не возникает сомнений за что у него удержали такой подоходный.
Ну, а что касается "тяжеловесов", мы ведь никогда от более правильного и адекватного метода не отказывались. Век живи - век учись. С удовольствием послушаю. Я Вам все привела на примере собственного опыта, т.к. реально делала это не один год.

[Spa]

Елена спасибо!
Итак, формула учета питания работников (если не указано в трудовом договоре и(или) коллективном договоре) в 1:С.=

1. Д-91-2 К-60 140000 внереализационные расходы не принимаемые для налогового учета;

В акте об оказании услуг написано (118644.07+21355,93НДС=140000), мы просто пишем в 1:С, что без налогов и в книге покупок соответственно не указываем. И тогда НДС не принимается к вычиту.

2. Д-60 К-51 140000 оплатили за услуги по питанию;
3. Д-70 К-68.1 18200 удержан НДФЛ со стоимости питания.
И все ОК.

[Нефедова Елена]

Да, верно.

[RUS51]

Подскажите пожалуйста! А сумма питания включается при расчете среднего заработка сотрудника?

[ЛюбовьАлексеевна]

Девченки, все хорошо и всем спасибо, но мне очень интересно как это все нарисовать в 1с бух-рии. но исключая ручных операций.я добавила новый вид дохода 2510, а как выплату сунуть на с 70 на 60

[ЛюбовьАлексеевна]

Девченки, все хорошо и всем спасибо, но мне очень интересно как это все нарисовать в 1с бух-рии. но исключая ручных операций.я добавила новый вид дохода 2510, а как выплату сунуть на с 70 на 60

[Anna_]

Подскажите, а если у нас кафе при ЕНВД, то тогда как мы должны учитывать питание своих работников, если оно бесплатно и определенной суммы на человека не выделяется, а едим, как получится. Как отразить в Store House и 1С? На какой счет и каким документом?