НДС при экспорте, аванс получен

[elenas]

confused: Коллеги, помогите пожалуйста,
при экспорте по ставке НДС 0% получена предоплата. Надо ли начислять НДС с предоплаты по ставке 18%. Если надо,то как: выкручивать НДС из полученной предоплаты или накручивать? Что-то я по НК не поняла.
Спасибо всем, кто ответит.

[AlexVX]

п.4 ст. 164 ==> 18/118
Изложено мутно - надо учитывать, что ст. 155 говорит только о передаче имущественных прав, поэтому ссылка на нее не относится к полученной оплате за будущие поставки.

[elenas]

Спасибо,конечно, но мне яснее не стало. Народ отзовитесь!!! Может у кого практика есть?!

[AnnAnn]

НДС с предоплаты, полученной в счет будущих экспортных поставок, начислять НЕ нужно. Статья 154 пункт 9.

[elenas]

Спасибо, большое!

[AlexVX]

Сообщение от AnnAnn

НДС с предоплаты, полученной в счет будущих экспортных поставок, начислять НЕ нужно. Статья 154 пункт 9.

Вот это я оконфузился! Всего-то год не занимался экспортом, а уже отстал.

[AnnAnn]

Сообщение от AlexVX

Вот это я оконфузился! Всего-то год не занимался экспортом, а уже отстал.

Вот как раз с начала 2006 года и ввели сие нововведение в НК))))

[elenas]

А при экспортной реализации по ставке 0%, при отгрузке надо выписывать сч.фак.по нулевой ставке? Что- то я не нашла в зак-ве ничего. Думается надо, ведь экспорт не освобождается, а облаг. по ст 0%.
А если ИФНС не зачтет НДС, то сами себе выписываем сч.ф, накручиваем на сумму выручки?

[AnnAnn]

Именно))))
При экспортной реализации - выписываем счет-фактуру.
Только ставку налога ставим 0%.
Причем насколько я помню, раньше без счет-фактуры даже не производили таможенное оформление.

[elenas]

Спасибо, AnnAnn.:bye:

[Nadia]

а надо ли выписывать

[AnnAnn]

Конечно. Это ведь наша продажа. И она попадет в книгу продаж...

[Nadia]

А в какой момент данные суммы, с полученного аванса по экспорту учитывать в книге покупок? В момент реализации или в в налоговом периоде на который приходится день сбора документов?

[AnnAnn]

В книгу покупок у нас не попадает ничего, что касается экспортного аванса. Разве нет?

[Nadia]

Ну если мы отражаем в книге продаж авансы экспортные, значит они и в книге покупок должны отразиться. Только вопрос в какой момент?

[AnnAnn]

Я Вас неправильно поняла)) Несколькими сообщениями ранее речь шла о с/ф именно на саму экспортную продажу, а не на аванс.

На экспортный аванс с/ф делается только в том случае, когда прошел срок подтверждения ставки 0% (180 дней), а мы не успели собрать весь комплект документов.
Тогда мы расчетным путем х18/118 выделяем и уплачиваем НДС с аванса.

В других случаях у нас экспортные авансы не облагаются НДС.
(до 2008 года освобождение экспортных авансов от обложения НДС устанавливалось п. 9 ст. 154 НК РФ, с 2008 - на основании поправок в п. 1 ст. 154 НК РФ).

[Nadia]

При поступлении экспортного аванса от покупателя, мы оформляем счет-фактуру на аванс, по ставке 0%, заносим ее в книгу продаж в графу 7.
При отгрузке товара по экспорту, данные суммы, по идеи, необходимо включить в книгу покупок. Вопрос в какой момент?

[Nadia]

Счет-фактура на аванс по экспорту





Вопрос:



Нужно ли регистрировать в книге покупок и книге продаж счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей поставки товара на экспорт?




Ответ:



Налоговым законодательством предусмотрено, что плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ, обязаны составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (п.3 ст.169 НК РФ).

Порядок и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость установлены и регулируются постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).

Так, согласно пунктам 16, 18 Правил продавец при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав составляет в единственном экземпляре счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж.

То есть при получении аванса в счет предстоящей экспортной поставки необходимо выписать один экземпляр счета-фактуры, отразить его в журнале выставленных счетов-фактур и зарегистрировать в книге продаж текущего налогового периода. При этом сумма полученного авансового платежа отражается в графе 7 книги продаж.

Однако в данном случае стоит учитывать, что оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ по налоговой ставке 0%, в налоговую базу не включаются (п.1 ст.154 НК РФ). Поэтому данные суммы не подлежат отражению в разделе 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.2-4 ст.164 НК РФ" налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении им оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.

Поскольку при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ, применяется налоговая ставка 0%, при регистрации в книге покупок выписанного ранее счета-фактуры соответствующая сумма НДС будет равна нулю.



Таким образом, при получении аванса в счет будущих поставок на экспорт необходимо выписать счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж, а при отгрузке товара - в книге покупок. Но при этом сумма полученного авансового платежа в налоговую базу при исчислении НДС не включается.




А.Фиалка,
эксперт "ЭЖ"


"ЭЖ Вопрос-ответ",
N 11, 2008 год



12 декабря 2008 года N Э10797

[AnnAnn]

Согласна. Была неправа.

[NЛилу]

Добрый день!!!! прочла всю тему но так и не поняла помогите пожалуйста!
у меня предоплата под экспортную отгрузку была в марте месяце а отгрузка была в мае. документы не собраны
значит мне как щас быть уплотить ндс с аванса???? и по какой ставке 0 или 18%?????? пожалуйста помогите!!!!!!!!