НДС при реализации ОС

[Лучела]

Добрый день!
помогите, пожалуйста, решить задачу:

первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято организацией к учету на счете 01, составила 140 тыс.руб. В текущем 200Х году организация реализовала это оборудование по цене 140 тыс.руб. (с учетом НДС), остаточная стоимость к моменту продажи составила 105 тыс.руб. Рассчитать налоговую базу и сумму НДС по реализованному оборудованию.

Извините, что в первом же сообщении на форуме прошу помощи, но помощь Ваша очень необходима!

Надо ли восстанавливать НДС? Честно говоря сама считаю, что не надо, но зачем тогда в задаче указали первоначальную стоимость?

[Лучела]

Мне думается, решение состоит в следующем:
1. если оборудование числится на балансе без учета входного НДС, то при продаже оборудования сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118, т.е. 140 000 *18/118 = 21 355,93 руб. Налоговая база определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг)
, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, в рассматриваемой задаче налоговая база составит 118 644,07 руб.

2. если оборудование было поставлено на баланс с учетом входного НДС (входной НДС не возмещался, а включался в балансовую стоимость), то при реализации оборудования НДС исчисляется на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по ставке 18/118, т.е. 140 000 - 105 000=35 000 - это налоговая база, НДС составит 5 338,98 руб.

Покритикуйте, пожалуйста! Поправьте, если ответила неверно - буду очень признательна.
Напишите свое мнение, надо ли указать в ответе, что при первом варианте не следует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, сославшись на письмо Минфина № 03-07-11/12 от 29.01.10

[Б_С_К]

Пример отражения в бухучете и при налогообложении доходов и расходов от продажи основного средства. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» в августе продало ОАО «Производственная фирма "Мастер"» производственное оборудование за 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.). В соответствии с договором право собственности на оборудование переходит к «Мастеру» в момент передачи объекта, то есть в августе. С 1 сентября бухгалтер «Альфы» перестал начислять амортизацию по оборудованию в налоговом и бухгалтерском учете.

По данным бухгалтерского и налогового учета «Альфы»:
– первоначальная стоимость оборудования – 1 200 000 руб.;
– сумма начисленной амортизации – 240 000 руб.

В августе бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет 62 Кредит 91-1
– 1 770 000 руб. – отражена выручка от реализации оборудования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 270 000 руб. – начислен НДС при реализации основного средства;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– 1 200 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего оборудования;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 240 000 руб. – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
– 960 000 руб. (1 200 000 руб. – 240 000 руб.) – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного оборудования.

При продаже оборудования бухгалтер «Альфы» заполнил два экземпляра акта по форме № ОС-1, один из которых передал «Мастеру».

В налоговом учете в августе бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов от реализации 1 500 000 руб. (1 770 000 руб. – 270 000 руб.), в состав расходов – 960 000 руб.