Переоформление документов другим числом

[Osipova]

Коллеги, подскажите, не знаю как мне поступить. у меня была реализация в мае. соотвественно сдан ндс в мае и прибыль за полугодие. оригиналы документов заказчик получил сейчас и требует, чтобы я этот счет-фактуру выставила августом. я так понимаю, что мне данный сч/ф необходимо выставить 08 месяцем за этим же №, и таким образом я "попадаю" на сдачу уточненки по ндс и прибыли. проблема вторая: если я сдаю уточненку, у меня получается, что я переплатила в бюджет налог. ВОПРОС: чтобы налоговая зачла мне эту переплату,я должна писать какое-то письмо, или же достаточно уточненки, и в этом м-це я недоплачу налог на эту сумму переплаты?

[Нефедова Елена]

Во-первых, мне не совсем понятно, почему Вы собираетесь вносить изменения в дату выставления с/ф. Если Вы утверждаете, что реализация у Вас произошла в мае, то согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг) или передаче имущественных прав счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней со дня отгрузки, соответственно, если отгрузка была в мае, то фактически, несмотря на то, что покупатель не получил ее сразу после выставления, менять что-то Вы уже не имеете право.

Если же ситуация состоит в чем-то другом, то опишите ее подробнее, т.к. основываясь на Вашей информации, больше ничего другого предложить нельзя.

На будущее, небольшая памятка, как вносить изменения в книгу продаж и покупок.


"Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6

КАК ИСПРАВИТЬ КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ

Для получения вычета по НДС недостаточно, чтобы счета-фактуры были приведены в соответствие с действующим законодательством. Необходимо также внести изменения в книги покупок и продаж. Об этом пойдет речь в нашей статье.

Исправляем книгу покупок

Зарегистрирован неправильный счет-фактура

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам заполнения, не регистрируют в книге покупок (п. 14 Постановления N 914). В случае если покупатель все же отразил их, он должен внести в книгу покупок соответствующие корректировки (Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).
При внесении изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производят в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован данный счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 7 Постановления N 914). Причем это правило действует вне зависимости от того, был ли неверно заполнен какой-либо конкретный реквизит счета-фактуры или он вовсе отсутствует (Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-09/14).

Судебно-арбитражная практика. Факт отсутствия регистрации счетов-фактур в том налоговом периоде, в котором совершены исправления в счетах-фактурах, не может быть основанием для отказа в возмещении налога (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2006 N А19-38093/05-44-Ф02-1974/06-С1).

Далее надо заполнить уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором внесены изменения в книгу покупок. Регистрацию в книге покупок таких счетов-фактур производят в том периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

Совет. Если ошибка в счете-фактуре допущена в реквизитах продавца или покупателя, то договоритесь с партнером, чтобы он выдал вам новый счет-фактуру с тем же номером и датой или заверил изменения с указанием даты нужного налогового периода.

Ошибочная регистрация счета-фактуры

Федеральная налоговая служба в Письме от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ порекомендовала, что следует делать в случае ошибочной регистрации счета-фактуры (без внесения в него исправлений) в книге покупок. В данной ситуации надо также отразить в дополнительном листе книги покупок соответствующие записи по данному счету-фактуре.

Забыли зарегистрировать

Бывает и так, что счет-фактура правильный, а вот зарегистрировать в книге покупок его забыли.

Судебно-арбитражная практика. Отражение в налоговой декларации по НДС налоговых вычетов, относящихся к иному налоговому периоду, незаконно (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2005 N 4047/05).

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса при обнаружении в поданной налоговой декларации сведений и ошибок, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Также следует в книгу покупок налогового периода, за который представляется указанная декларация, внести соответствующие изменения. Заметим, что в соответствии с Постановлением N 914 по строкам дополнительного листа книги покупок производят записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию.
Тем не менее чиновники в Письме ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ "забытые" счета-фактуры порекомендовали также отразить в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были быть зарегистрированы такие счета-фактуры первоначально. Далее к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок прибавляют показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур.

Вычет по НДС

После внесения продавцом исправлений данный счет-фактура будет являться основанием для принятия к вычету сумм налога в том налогом периоде, в котором этот счет-фактура будет получен покупателем (Письмо Минфина России от 22.03.2006 N 03-04-11/61).

Судебно-арбитражная практика. Счета-фактуры с внесенными исправлениями, заверенными подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления, подлежат регистрации в книге покупок не ранее даты внесения исправления. Вычет по НДС может быть заявлен в том налоговом периоде, когда счет-фактура получен в исправленном виде (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006 N Ф03-А04/06-2/1434).

Тем не менее эта позиция не бесспорна. Многие суды говорят, что дата внесения исправлений в счета-фактуры не имеет юридического значения для определения налогового периода, в котором налогоплательщик вправе предъявить к вычету уплаченный поставщикам НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2006 N А19-43548/05-11-Ф02-3206/06-С1, Северо-Западного округа от 26.09.2006 N А56-48715/2005 и Уральского округа от 28.08.2006 N Ф09-7521/06-С2).

Судебно-арбитражная практика. Доводы налогового органа о том, что налогоплательщику следовало представить уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором внесены исправления, судом обоснованно отклонены исходя из следующего. Налоговым кодексом не запрещено вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменять его на оформленный в установленном порядке. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут быть зарегистрированы в книге покупок. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производят в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Если же исправленные счета-фактуры содержат все необходимые сведения, то они соответствуют требованиям ст. 169 Налогового кодекса. Так что вывод налогового органа о том, что исправленные счета-фактуры могут быть учтены только в том налоговом периоде, в котором в них внесены исправления, противоречит законодательству (Постановления ФАС Центрального округа от 18.01.2007 N А64-1801/06-13 и от 12.01.2007 N А54-2144/2006С4).

Восстановление НДС

При восстановлении сумм НДС в порядке, установленном п. 3 ст. 170 Налогового кодекса, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму НДС, подлежащую восстановлению. Вносить изменения в книгу покупок в данном случае не надо (Письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-04-09/22).

Вносим изменения в книгу продаж

Зарегистрирован неправильный счет-фактура

При необходимости внесения изменений в книгу продаж счета-фактуры регистрируют в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 16 Постановления N 914).
Сначала осуществляют запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащую аннулированию. Затем в следующей строке регистрируют счет-фактуру с внесенными в него исправлениями (Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).
Далее в налоговый орган подается уточненная декларация по НДС.

Забыли зарегистрировать

При обнаружении продавцом отсутствия регистрации счетов-фактур в книге продаж за истекшие налоговые периоды чиновники порекомендовали в дополнительном листе книги продаж указанного периода зарегистрировать данный счет-фактуру (Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@). Далее к показателям строки "Итого" дополнительного листа книги продаж прибавить сумму зарегистрированного счета-фактуры. При изменении налоговой базы налогоплательщик-продавец представляет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором им внесены изменения в книгу продаж.

Как заполняются дополнительные листы?

Дополнительные листы оформляют при внесении изменений в книгу покупок и книгу продаж. Исправления, внесенные в счета-фактуры, покупатель фиксирует в книге покупок. Продавец в данном случае вносит изменения в книгу продаж. Регистрируют изменения в тех налоговых периодах, в которых были зарегистрированы первоначальные счета-фактуры. Также в налоговый орган должны быть представлены уточненные налоговые декларации за те периоды, в которых были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них соответствующих исправлений (Письмо Минфина России от 21.03.2006 N 03-04-09/05).

Алгоритм исправления счета-фактуры,
если в результате изменилась сумма НДС

-----------------------------------------------------------------¬
¦ Покупатель производит запись об аннулировании счета-фактуры ¦
¦ в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, ¦
¦ в котором был зарегистрирован данный счет-фактура до внесения ¦
¦ в него исправлений ¦
L--------------------------------T--------------------------------
\¦/
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Продавец исправляет счет-фактуру ¦
L--------------------------------T--------------------------------
\¦/
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Продавец заверяет исправления подписью руководителя и печатью ¦
¦ с указанием даты внесения исправлений ¦
L--------------------------------T--------------------------------
\¦/
-----------------------------------------------------------------¬
¦Продавец в дополнительном листе книги продаж осуществляет запись¦
¦ по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащую ¦
¦ аннулированию. В следующей строке регистрирует счет-фактуру ¦
¦ с внесенными в него исправлениями ¦
L--------------------------------T--------------------------------
\¦/
-----------------------------------------------------------------¬
¦Продавец и покупатель представляют в налоговые органы уточненные¦
¦ налоговые декларации за те налоговые периоды, в которых были ¦
¦зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них соответствующих¦
¦ исправлений ¦
L--------------------------------T--------------------------------
\¦/
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Покупатель регистрирует исправленный счет-фактуру в текущем ¦
¦ налоговом периоде ¦
L-----------------------------------------------------------------

Схема

Еще раз обращаем ваше внимание, что в книгах покупок и продаж ничего менять не надо. Все изменения вносят с помощью дополнительных листов.
Как видим, в дополнительные листы попадают не только аннулированные счета-фактуры, но и незарегистрированные (в книгу покупок) и исправленные (в книгу продаж). Причем одни счета-фактуры надо отнимать от итоговой суммы, а другие прибавлять. Финансисты не позаботились о том, чтобы данные строки отличались, к примеру, вычитаемые счета-фактуры были бы со знаком "минус". Так что будьте внимательны при заполнении дополнительных листов.

Дополнительные листы книги покупок

В Приложении 4 Постановления N 914 приведен подробный порядок оформления дополнительного листа книги покупок. Рассмотрим его.
В строку "Итого" дополнительного листа переносят итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был первоначально зарегистрирован счет-фактура. При внесении исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносят итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.
Затем по строкам дополнительного листа книги покупок производят записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию.
В строке "Всего" дополнительного листа за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12: из строки "Итого" вычитают показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам.
Для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС используют показатели по строке "Всего".

Пример 1. ООО "Старт" в марте 2007 г. приобрело товар у ООО "Дом". Стоимость товара - 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.). ООО "Старт" платит НДС помесячно. В марте НДС в сумме 18 000 руб. был принят к вычету.
7 июня 2007 г. выяснилось, что в счете-фактуре на данную партию товара неправильно указан ИНН ООО "Старт". В июне же ООО "Дом" исправило данный счет-фактуру. Исправленный счет-фактура был заверен подписью руководителя и печатью ООО "Дом" с указанием даты корректировки - 7 июня 2007 г.
В июне ООО "Старт":
- внесло исправления в книгу покупок за март 2007 г., аннулировав запись по первоначальному счету-фактуре, тем самым уменьшив НДС к вычету на 18 000 руб.;
- сдало уточненную декларацию по НДС за март 2007 г., уменьшив сумму налога к вычету на 18 000 руб.;
- приняло к вычету НДС в размере 18 000 руб. на основании исправленного счета-фактуры.
Пример заполнения дополнительного листа книги покупок см. в приложении 1.

Приложение 1

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N 1

ООО "Старт"
Покупатель --------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
6234045631
налогоплательщика-покупателя -------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
март 2007 г.
счет-фактура до внесения в него исправления, ---------------------
7 июня 2007 г.
Дополнительный лист оформлен -------------------------------------

----T----------T----------T----------T-------T----------T---------T-------T----------T-------------------------------------------------------------------------¬
¦ N ¦ Дата и ¦ Дата ¦Дата ¦Наиме- ¦ ИНН ¦ КПП ¦Страна ¦ Всего ¦ В том числе ¦
¦п/п¦ номер ¦ оплаты ¦принятия ¦нование¦ продавца ¦ продавца¦проис- ¦ покупок, +----------------------------------------------------------------T--------+
¦ ¦ счета- ¦ счета- ¦на учет ¦продав-¦ ¦ ¦хожде- ¦ включая ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки,¦
¦ ¦ фактуры ¦ фактуры ¦товаров ¦ца ¦ ¦ ¦ния ¦ НДС +--------------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦
¦ ¦ продавца ¦ продавца ¦(работ, ¦ ¦ ¦ ¦товара.¦ ¦ 18 процентов (8) ¦ 10 процентов ¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦ ¦ ¦ (9) ¦ ¦ <*> (11) ¦от нало-¦
¦ ¦ ¦ ¦имущест- ¦ ¦ ¦ ¦тамо- ¦ +----------T---------+---------T-----+-----------+---------T-----+га ¦
¦ ¦ ¦ ¦венных ¦ ¦ ¦ ¦женной ¦ ¦ стоимость¦ сумма ¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прав ¦ ¦ ¦ ¦декла- ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рации ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+----------+-------+----------+---------+-------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦(1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦ (5а) ¦ (5б) ¦ (6) ¦ (7) ¦ (8а) ¦ (8б) ¦ (9а) ¦ (9б)¦ (10) ¦ (11а) ¦(11б)¦ (12) ¦
+---+----------+----------+----------+-------+----------+---------+-------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦Итого ¦590 000,00¦500 000,00¦90 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+---T----------T----------T----------T-------T----------T---------T-------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ 1 ¦15.03.2007¦21.03.2007¦15.03.2007¦ООО ¦6234033397¦623401001¦Россия ¦118 000,00¦100 000,00¦18 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦N 25 ¦ ¦ ¦"Дом" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+----------+-------+----------+---------+-------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+----------+-------+----------+---------+-------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ВСЕГО ¦472 000,00¦400 000,00¦72 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
L-------------------------------------------------------------------------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------

Смирнова Смирнова Валентина Ивановна
Главный бухгалтер ----------- ---------------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Смирнова Смирнова Валентина Ивановна
Индивидуальный предприниматель ----------- ---------------------------
(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Пример 2. ООО "Финиш" в апреле 2007 г. приобрело товар у ООО "Магазин". Стоимость товара - 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.). Указанный счет-фактуру ООО "Финиш" забыло отразить в книге покупок. ООО "Финиш" платит НДС помесячно.
25 июня 2007 г. ООО "Финиш" внесло исправления в книгу покупок за апрель 2007 г.: зарегистрировало данный счет-фактуру, увеличив НДС к вычету на 18 000 руб. Так же была сдана уточненная налоговая декларация по НДС за апрель 2007 г.: увеличена сумма налога к вычету на 18 000 руб.
Пример заполнения дополнительного листа книги покупок см. в приложении 2.

Приложение 2

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N 1

ООО "Финиш"
Покупатель --------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
6234045631
налогоплательщика-покупателя -------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
апрель 2007 г.
счет-фактура до внесения в него исправления, ---------------------
25 июня 2007 г.
Дополнительный лист оформлен -------------------------------------

----T----------T----------T----------T---------T----------T---------T-------T------------T----------------------------------------------------------------------------¬
¦ N ¦ Дата и ¦ Дата ¦Дата ¦Наиме- ¦ ИНН ¦ КПП ¦Страна ¦ Всего ¦ В том числе ¦
¦п/п¦ номер ¦ оплаты ¦принятия ¦нование ¦ продавца ¦ продавца¦проис- ¦ покупок, +-------------------------------------------------------------------T--------+
¦ ¦ счета- ¦ счета- ¦на учет ¦продавца ¦ ¦ ¦хожде- ¦ включая ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки,¦
¦ ¦ фактуры ¦ фактуры ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ НДС +-----------------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦
¦ ¦ продавца ¦ продавца ¦(работ, ¦ ¦ ¦ ¦товара.¦ ¦ 18 процентов (8) ¦ 10 процентов ¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦ ¦ ¦ (9) ¦ ¦ <*> (11) ¦от нало-¦
¦ ¦ ¦ ¦имущест- ¦ ¦ ¦ ¦тамо- ¦ +------------T----------+---------T-----+-----------+---------T-----+га ¦
¦ ¦ ¦ ¦венных ¦ ¦ ¦ ¦женной ¦ ¦ стоимость ¦ сумма ¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прав ¦ ¦ ¦ ¦декла- ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рации ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+----------+---------+----------+---------+-------+------------+------------+----------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦(1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦ (5а) ¦ (5б) ¦ (6) ¦ (7) ¦ (8а) ¦ (8б) ¦ (9а) ¦ (9б)¦ (10) ¦ (11а) ¦(11б)¦ (12) ¦
+---+----------+----------+----------+---------+----------+---------+-------+------------+------------+----------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦Итого ¦1 180 000,00¦1 000 000,00¦180 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+---T----------T----------T----------T---------T----------T---------T-------+------------+------------+----------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ 1 ¦09.04.2007¦09.04.2007¦09.04.2007¦ООО ¦6230001555¦623501001¦Россия ¦ 118 000,00¦ 100 000,00¦ 18 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦N 30 ¦ ¦ ¦"Магазин"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+----------+---------+----------+---------+-------+------------+------------+----------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+----------+---------+----------+---------+-------+------------+------------+----------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ВСЕГО ¦1 298 000,00¦1 100 000,00¦198 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
L---------------------------------------------------------------------------+------------+------------+----------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------

Иванова Иванова Екатерина Сергеевна
Главный бухгалтер ----------- ---------------------------
(подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Дополнительные листы книги продаж

Порядок оформления дополнительного листа книги продаж рассмотрен в Приложении 5 Постановления N 914. В строку "Итого" дополнительного листа книги продаж переносят итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован указанный счет-фактура до внесения в него исправлений. При внесении исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.
Далее по строке дополнительного листа книги продаж производят запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащую аннулированию, и в следующей строке осуществляют регистрацию счета-фактуры с внесенными в него исправлениями.
В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, подводят итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9: из показателей строки "Итого" вычитают показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляют показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями.
Для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС используют показатели по строке "Всего".

Пример 3. ООО "Продавец" в январе 2007 г. поставило товар ООО "Покупатель". Стоимость товара - 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.). В июне 2007 г. выяснилось, что в счете-фактуре на указанный товар неправильно посчитана итоговая сумма. Вместо 118 000 руб. должна быть сумма в 129 800 руб. (в т.ч. НДС 18% - 19 800 руб.).
21 июня 2007 г. ООО "Продавец" внесло исправления в книгу продаж за январь 2007 г.: запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений аннулировало и зарегистрировало счет-фактуру с внесенными в него исправлениями. Так же сдана уточненная декларация по НДС за январь 2007 г.
Пример заполнения дополнительного листа книги продаж см. в приложении 3.

Приложение 3

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N 1

ООО "Продавец"
Продавец --------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
7734022297
налогоплательщика-продавца ---------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
январь 2007 г.
счет-фактура до внесения в него исправлений, ---------------------
21 июня 2007 г.
Дополнительный лист оформлен -------------------------------------

-----------T------------T----------T---------T----------T----------T-------------------------------------------------------------------------¬
¦ Дата и ¦Наименование¦ ИНН ¦КПП ¦ Дата ¦ Всего ¦ В том числе ¦
¦ номер ¦ покупателя ¦покупателя¦покупа- ¦ оплаты ¦ продаж, +----------------------------------------------------------------T--------+
¦ счета- ¦ ¦ ¦теля ¦ счета- ¦ включая ¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦продажи,¦
¦ фактуры ¦ ¦ ¦ ¦ фактуры ¦ НДС +--------------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦
¦ продавца ¦ ¦ ¦ ¦ продавца ¦ ¦ 18 процентов (5) ¦ 10 процентов ¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (6) ¦ ¦ <*> (8) ¦от нало-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------T---------+---------T-----+-----------+---------T-----+га ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стоимость¦ сумма ¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦
+----------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (3б) ¦ (4) ¦ (5а) ¦ (5б) ¦ (6а) ¦ (6б)¦ (7) ¦ (8а) ¦ (8б)¦ (9) ¦
+----------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦Итого ¦472 000,00¦400 000,00¦72 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+----------T------------T----------T---------T----------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦15.01.2007¦ООО ¦7725023663¦703401001¦26.01.2007¦118 000,00¦100 000,00¦18 000,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦N 3 ¦"Покупатель"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦15.01.2007¦ООО ¦7725023663¦703401001¦26.01.2007¦129 800,00¦110 000,00¦19 800,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦N 3 ¦"Покупатель"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ВСЕГО ¦483 800,00¦410 000,00¦73 800,00¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
L-------------------------------------------------------+----------+----------+---------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------

Баранов Баранов Игорь Владимирович
Главный бухгалтер ----------- --------------------------
(подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

А.И.Семенова
Главный бухгалтер
ООО "Высший пилотаж"
Подписано в печать
23.05.2007

[Osipova]

Я об этом им и сказала. что для них нет разницы, когда выставлен для них сч-ф, каким числом, они должны его приходовать у себя датой получения оригиналов. Может, кто-нибудь подскажет нормативный документ, где это прописано? очень прошу!!! Хочу написать им письмо, все обосновать. не хочется с ними отношения портить! :smile:

[sous]

для них нет разницы, когда выставлен для них сч-ф, каким числом, они должны его приходовать у себя датой получения оригиналов

кроме счта-фактуры есть ведь еще и накладная или акт, каким числом они получили эти документы, есть ли подпись заказчика на этих документах у вас?

[Валерия]

Я согласна с Еленой.

Почему Вы должны подстраиваться под покупателя?

Не нужно с ними ссориться, нужно проинвентаризировать эту сделку и увидеть за что можно зацепиться

Как Вы им доставляли товар - сами или с привлеченм фирмы перевозчика?

Была ли от них получена оплата?

Была ли от них получена притензия в том что товар Вами до сих в их адрес не поставлен?

Тот кто у Вас просит документы августом - это действительно уполномоченное лицо, может быть он просто говорит от имени бухгалтера, а у самого очень далекое представление о документах?

[sous]

Почему Вы должны подстраиваться под покупателя?

а под кого еще? всегда подстраиваются под покупателя, и я думаю что в данном случае нет накладной подписанной покупателем (или акта), поэтому они и просят выдать другим числом

[Валерия]

Частенько от имени покупателя разговаривали люди, которые имели поверхностное понимание о происходящем. И конечно же хотели сделать лучше и для себя и для бухгалтерии и для компании. Но когда к разговору подключались бухгалтера с обеих сторон, то оказывалось что "подгонять" ни чего не нужно.... И таких эпизодов 80/20. Поэтому я и написала, что подстраиваться под покупателя - это иногда есть "медвежья" услуга. Поробуйте выйти на бухгалтерию и просто удостоверьтесь.... на том основании что бух буха лучше понимает...
И потом где гарантия что они подпишут этим (новым) числом?