спецрежим + НДС

[Светлана Сергеевна]

Добрый день! Поискала похожие темы, но не нашла конкретики. У нас ИП - грузоперевозки (ЕНВД). Наметился жирный клиент, но он ндсник.
Если мы будем выставлять ему услуги с НДС (соответственно сдавать декларацию и уплачивать НДС по этим сделкам), то:
1. могут ли ему потом отказать в вычете, ссылаясь что мы на спецрежиме?
2. могут ли нам выставить штраф за нарушение спецрежима?
Заранее спасибо за комментарии и ссылки.

[LiGro]

Светлана Сергеевна, а у вас изначально ОСНО или УСНО?? ( только не говорите что у вас ЕНВД один!!)

[Светлана Сергеевна]

Усн (аренда) и енвд ( трансп усл)

[LiGro]

если вы выставите с/ф такому клиенту то обязаны будете подать декларацию по НДС, плюс заплатить налог НДС, к сожалению ни в расходы ни к вычету вы ничего не возьмете. Так что просчитайте выгодно ли вам так. Можно открыть ООО (ИП) на общем режиме для таких клиентов и не париться. Там вы хоть НДС к вычету возьмете. Хотя смотря кто вам перевозки делает ( или у вас собственные)

[Светлана Сергеевна]

В общем ситуация у нас такая: транспорт собственный у ИП. Транспортные услуги на ЕНВД. Расходы не ведем. Естественно всегда без НДС работали. Есть конторы которые готовы сверху нашего тарифа уплатить 18%, лишь бы был ндс. Мы в итоге при своем останемся. 18% мы конечно готовы уплатить в бюджет и отчитаться. Вопрос в том не слетаем ли мы при этом с ЕНВД? Нужно ли такую сделку проводить по КДиР уже как УСН и платить упрощенные 6% еще?

[LiGro]

Нет вы остаетесь на ЕНВД + УСНО ( по УСНО ноль, по ЕНВД все как было, только декларация по НДС появится.)
Вот письмо

→ Вопрос:

Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь торговой деятельностью и уплачиваю налоги по системе налогообложения - ЕНВД. В моем свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя указано, что я осуществляю деятельность с использованием личного автотранспорта.

Могу ли я выделять в счет-фактурах суммы налога НДС, соответственно уплачивать НДС на основании ст.145 и 173 НК РФ?

Означает ли выделение в счетах-фактурах суммы НДС и его уплата автоматический переход на общую систему налогообложения (товар продается для конечного потребления, без дальнейшего его использования в коммерческих целях, для создания условий существования организаций)?

Если в связи с выделением в счет-фактурах суммы НДС, я должен перейти на общую систему налогообложения, то могу ли я отнести затраты на приобретение, обслуживание и т.п. автомобиля, к вычету?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 августа 2013 года N 03-11-11/31784


[О применении счетов-фактур при реализации товаров индивидуальным предпринимателем, уплачивающим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения счетов-фактур при реализации товаров индивидуальным предпринимателем, уплачивающим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Кодекса составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость. В связи с этим у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме облагаемых единым налогом на вмененный доход, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур.

При этом на основании пункта 5 статьи 173 Кодекса в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Одновременно следует учитывать, что согласно пункту 1 статьи 346_28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Снятие с учета налогоплательщика данного налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346_26 Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346_26 Кодекса (пункт 3 статьи 346_28 Кодекса).

Вместе с тем Кодекс не содержит таких оснований для утраты права на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как выставление плательщиком единого налога на вмененный доход счета-фактуры.

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

[Светлана Сергеевна]

Да, спасибо! Я уже тоже себе это письмо сохранила в закладках.

[LiGro]

Светлана Сергеевна, дело еще вот в чем! У вашего Заказчика могут возникнуть проблемы с вычетом по вашему с/ф, если будут проверки, и решить их он может только через суд ( ну или налоговая адекватная попадется). Вот статейка


Вправе ли покупатель принять к вычету, если продавец (исполнитель) на спецрежиме выставил счет-фактуру с выделенным налогом? Продавец (исполнитель) не является участником договора доверительного управления, договора совместной деятельности, концессионных соглашений, посредником, действующим от своего имени

Единая точка зрения по этому вопросу не выработана.

Если продавец (исполнитель), применяющий спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он должен уплатить его сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ). При этом в нормах Налогового кодекса РФ не конкретизировано, имеет ли право покупатель на получение вычета НДС по данному счету-фактуре.

Мнение Минфина России в письмах № 03-07-11/126 от 16 мая 2011 г., № 03-07-11/456 от 29 ноября 2010 г., № 03-07-11/126 от 1 апреля 2008 г., ФНС России в письме № 03-1-03/1925 от 6 мая 2008 г.: покупатель не вправе воспользоваться вычетом НДС по счету-фактуре, который ему выставил продавец (исполнитель) на спецрежиме. Связано это с тем, что счета-фактуры выставляются плательщиками НДС, следовательно, такой счет-фактура признается составленным и выставленным с нарушением законодательства. В частности, это относится к следующим реквизитам: наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (продавец (исполнитель) на спецрежиме плательщиком НДС не является) (п. 3, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Мнение Президиума ВАС РФ: покупатель вправе принять НДС к вычету по счету-фактуре, который ему выставил продавец (исполнитель) в нарушение положений Налогового кодекса РФ, если соблюдены все необходимые условия для применения вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Предполагается, что сумму НДС, неправомерно выделенную в счете-фактуре, продавец (исполнитель) уплачивает в бюджет (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ). Соответственно, если покупатель (заказчик) заявляет налог по такому счету-фактуре к вычету, законодательный принцип возмещения НДС – покупатель (заказчик) возмещает НДС за счет налога, подлежащего уплате продавцом (исполнителем), – не нарушается.
Подтверждение: Постановление № 10627/06 от 30 января 2007 г.

Мнение ФНС России в письме № ГД-4-3/26274 от 18 декабря 2014 г. (согласовано с Минфином России, письмо № 03-07-15/59623 от 24 ноября 2014 г.) (в части вычета у покупателей при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям) – его выводы применимы и при выставлении счета-фактуры продавцами на спецрежиме: лица, не являющиеся плательщиками НДС (а также плательщики, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате налога, и плательщики, реализующие необлагаемые товары (работы, услуги)), рассчитывают и уплачивают НДС в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы налога. В свою очередь, налогоплательщики-покупатели оплачивают счета-фактуры и отражают эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.

Изложенное выше справедливо также в отношении корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом (исполнителем) на спецрежиме при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168, п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Беспроблемный вариант
При получении счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с выделенной суммой НДС от продавца (исполнителя), который с большой долей вероятности находится на спецрежиме, лучше уточнить его статус. Если он применяет спецрежим, то целесообразно:
– до появления однозначных официальных разъяснений со стороны Минфина России и ФНС России налоговый вычет не применять, но счет-фактуру сохранить;
– после появления таких разъяснений применить вычет в периоде возникновения права на вычет (путем подачи уточненной декларации) или в любом ином периоде в пределах трех лет с момента принятия товара (работы, услуги) на учет.

[Светлана Сергеевна]

LiGro, спасибо за ссылку. Тогда подскажите пожалуйста вот по какому варианту. Вы упоминали что можно через ООО на общем. У нас есть фирма, там основной вид деятельности оптовые продажи и больше ничего. Транспорт там не числится, все машины на Ип. Если мы с ИП будем выставлять на нашу фирму акты без НДС на услугу доставки, затем просто перевыставлять ( без наценки) клиенту, но уже НДС сверху ( тем кто готов переплатить эти 18%)... Каким договором оформить эти отношения между нашим ООО и нашим Ип? В договорах Поставки товара с клиентами у нас прописано, что если что расходы на доставку, организованную нами, они оплачивают нам.

[LiGro]

Светлана Сергеевна, если ваш заказчик напрямую будет платить ооо с ндс, то если ип будет оказввать услуги по переаозке ооо то ооо потерчет на ндс ( хотя вы итак к этомк на ип готовы были) единственное конечно надо код по оквэд добавить.

[Светлана Сергеевна]

ОКВЭД добавим. Но можем ли мы выставлять трансп услуги не имея своего транспорта от своего имени? это не нарушение? т.е. через нас чужая услуга транзитом проходит...

[LiGro]

Светлана Сергеевна, ваше ООО оказывает услугу вашему заказчику ( не важно есть у нее свои машины). А вашему ООО оказывает услуги ИП ( продает свою услугу) со своими машинами. В этом ничего нет ваше ООО выступает как бы перекупщиком услуги ( так же в акте будет указывать оказание транспортных услуг маршрут.... Номер машины и водитель) у меня мои заказчики так требуют.