"Нулёвая" 2-НДФЛ в налоговой не прокатила.

[Искандер Н.]

Добрый день - здравствуйте!
Мой случай чайника, прошу помочь.
Организация за 2007 г. деятельности не вело и з/п не выплачивало. Штатных сотрудников один я (во всех лицах).
Годовой отчёт, 2-НДФЛ.
"Нулёвая" 2-НДФЛ в налоговой не прокатила. Ссылаясь на НК затребовали инф. письмо и справку из банка о не выдаче з/п.
Вопросы к знатокам:
1. какими документами НК регулируется мой случай?
2. правомерно ли требование ИФНС?
Спасибо.

Скорее всего требование ИФНС правомерно, и вообще, - нет проблем предоставить затребованное, но хотелось бы сделать это осмысленно.

[nadi555555]

Я бы сказала так.
Отчет по НДФЛ- не основной отчет, а скорее подтверждение, что вы платили в течении года какие - то суммы по этому налогу ( т.е. вели реальную хоз.деятельность с начислением з/п и удержанием НДФЛ из з/п).
Кроме отчета по НДФЛ есть параллельные отчеты -
1.персинифицированный учет в ПФ,
2. декларация по страховым и накопительным частям ОПС
(1 и 2 сдают все организации , если з/п не начислялась в прошлом году 2 сдается с 0)
- суммы по этим 2-м декларациям (отчетам ) должны совпадать.

Если з/п в течении года не начислялась, то и НДФЛ не удерживался, этот отчет просто не сдается с ФНС в т.ч. и 0 .

Вот выдержки из НК РФ

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

[Natylk]

Сообщение от nadi555555

Если з/п в течении года не начислялась, то и НДФЛ не удерживался, этот отчет просто не сдается с ФНС в т.ч. и 0 .

А вот тут Вы не правы, не знаю как в г.Ижевске, но Москва требует обязательную сдачу отчетности, даже НУЛЕВОЙ!

Балан, все декларации и НДФЛ, при это прикладывается письмо информационное приблизительно следующего содержания: Хозяйственная деятельность в 2007 году организацией не велась, з/пл не начислялась и не перечислялась.
для сдачи 2-НДФЛ требуют справку из банка, о том что заработная плата не выплачивалась (они уже знают какая)
для ПФР достаточно информационного письма, иногда требуют справку из банка, так что советую прежде чем сдавать в налоговую письмо сделать себе копию:smile:

[SimSun]

ссылаясь на консультационные материалы компании "Гарант" :

Налоговыми агентами признаются лица, которые обязаны исчислять налоги, удерживать их у налогоплательщика и перечислять в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд (п. 1 ст. 24 НК РФ). Пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса устанавливает перечень лиц, которые являются налоговыми агентами для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц". К ним относятся российские организации, предприниматели и постоянные представительства иностранных компаний в России, от которых налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в данном налоговом периоде (п. 1 ст. 230 НК РФ). Они обязаны сдавать в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, где указывают начисленные и удержанные за это время суммы налогов. Подавать такие сведения необходимо ежегодно в срок не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Из приведенных норм следует, что указанные сведения обязаны представлять только те налоговые агенты, которые являются источниками доходов для физических лиц. Иными словами, если организация не производит выплат, которые являются налогооблагаемым доходом граждан, то она не является налоговым агентом. А значит, сдавать отчетность не обязана.

темнеменее хочу отметить, что в ИФНС Вы должны сдать письмо, в котором будет прописано, что в компании хоз. деятельность не велась и заработная плата не начислялась и к нему приложить копию справки из банка (в этои требование ИФНС абсолютно правомерно)

[Главан]

Natylk, это какая налоговая Москвы требует сдачу нулевых отчетов по
2-НДФЛ?

[Innoch]

У нас не принимают нулевой отчет 2-НДФЛ. Просто просят письмо, что деятельность не велась.

[Perlchen]

У нас в налоговой достаточно было письма о том, что деятельность не велаь и заработная плата не начислялась и не выдавалась.

[Natylk]

Сообщение от Главан

Natylk, это какая налоговая Москвы требует сдачу нулевых отчетов по
2-НДФЛ?

это требовала 1 Налоговая г.Москвы в 2006-2008 году,
в этом не знаю

[sdkurt]

Сообщение от Главан

Natylk, это какая налоговая Москвы требует сдачу нулевых отчетов по
2-НДФЛ?

26-я налоговая в Москве в лице Друзьяк Ю.С. потребовала нулевую 2-НДФЛ. Письмо же с информацией о том, что деятельность не велась, запрплата и прочие выплаты в пользу физ. лиц не производились, согласно полученного уведомления по форме не соответствуют приказу ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706@
...Вот так вот....

[Ксюша Бух]

ИФНС 6154 Таганрог при отсутствии деятельность довольствуется только письмом об отсутствии деятельности.

[Марко]

Мы сдавали нулёвку, с нас даже письмо из банка не потребовали. Приняли спокойно.

[Ryska]

Добрый день, коллеги!
К сожалению в г. Брянске нал. инспекторам недостаточно уже письма о том, что деятельность не велась, если фирма сдала декларацию по прибыли не нулевую. Просят объяснить, почему убыточная фирма не платила з/п сотрудникам...
Есть у кого-нибудь примерный образец? Поделитесь, пожалуйста!

[AnikVAn]

Подскажите, пожалуйста, правомерно ли налоговая оштрафовала за непредоставление формы ндфл-2 при сдаче нулевой декларации?
Обязательно ли предоставлять письмо о неначислении и невыплате зарплат в организации?

Письма до нас не доходили (т.к. фирма деятельности не ведёт а отчёты отсылаем все по почте) и решение было принято без нашего присутствия.

Штраф не большой-200р., но законно ли всё это?

[Светлана Дм]

Сообщение от AnikVAn

Обязательно ли предоставлять письмо о неначислении и невыплате зарплат в организации?

обязательно. Как бы нулевки не предусмотрены, а отчитаться должны

Сообщение от AnikVAn

Штраф не большой-200р., но законно ли всё это?

не такая уж большая и сумма, чтобы в позу вставать

[AnikVAn]

В итоге: ничего нам не выписали. Сказали только-Ну у вас же небыло деятельности, привезите письмо.
А так не видно было?
:-)))

[Светлана Дм]

Сообщение от AnikVAn

А так не видно было

видно-не видно, а письма требуют

[nikk]

Сообщение от Светлана Дм

обязательно. Как бы нулевки не предусмотрены, а отчитаться должны

На основании чего?

Сообщение от Светлана Дм

видно-не видно, а письма требуют

Это не значит, что делают они это незаконно.

[Светлана Дм]

Сообщение от nikk

Это не значит, что делают они это незаконно.

мне легче письмо написать, чем бодаться с налоговой. Это не так и принципиально, чтобы пяткой в грудь себя бить и отстаивать правоту

[nikk]

Сообщение от Светлана Дм

мне легче письмо написать

Из предыдущего сообщения было неочевидно, что вы имели в виду себя, а ни закон.
Спасибо за пояснение.

[Log_in]

я вижу такую цепочку

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
...
2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

однако НК никак не фиксирует периоды в которых субъекты не выполняют функций налоговых агентов, т.е. мы можем либо быть ими либо - не быть, вне зависимости от того пришлось ли нам выполнять эту функцию в текущем отчетном периоде.
Поэтому обращаемся к порядку, к которому нас отсылает НК и п.2 которых гласит

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
...
2. Сведения представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.

на первый взгляд, можно сказать - "Вот оно!!!", то что освобождает нас от обязанности отчитаться, НО опять таки наши законодатели сознательно или нет упустили одну из характеристик - время, не указывается период в котором эти отношения могли возникать (если бы четко обозначался отчетный период, тогда можно было бы сослаться что в текущем отчетном периоде таких отношений не возникало, а по сему в соответствии с порядком обязательств по представлению отчета не возникает).
Кроме того, не забываем про

Статья 24. Налоговые агенты
...
3. Налоговые агенты обязаны:
...
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

далее смотрим, как же мы должны исполнить свою обязанность (смотрим порядок):

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

при этом, в Рекомендациях по заполнению указано

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.

что делать с теми, у кого таковых не оказалось не сказано, т.е. нет обязанности заполнять 2-НДФЛ по лицам не получившим доход от налогового агента.
Поэтому я считаю, что достаточно направить в налоговую письмо, в котором указать, что за прошедший отчетный период, обязанности налогового агента вам исполнять не пришлось.