доходы 99 счет

[Tanika]

Сообщение от Larky

следует сделать проводку Дт41-Кт42 2176 - торговая надбавка 40%... Итого имеем по дебету 41 счета товар по продажной стоимости 7616 руб. а по кредиту 42 - торговую надбавку 2176...

по Д 41 7616, а по К 41 выручка, что пришла в кассу?
по К 42 2176, а по Д 42 наценка с проданного и оплаченного товара? так?


[/QUOTE] Надеюсь, снабдил Вас удочкой? [/QUOTE]
несомненно

[Larky]

Сообщение от Tanika

несомненно

А я что-то сомневаюсь, судя по Вашему

Сообщение от Tanika

по Д 41 7616, а по К 41 выручка, что пришла в кассу?
по К 42 2176, а по Д 42 наценка с проданного и оплаченного товара? так?

По дебету 41 отражается товар по стоимости, сложившейся из цены поставщика этого товара плюс торговая надбавка... По кредиту же отражается стоимость выбывшего товара, который вы продали и должны списать с баланса... А выручка, что пришла в кассу отражается по Дт50 "Касса" в корреспонденции с Кт90.1 "Выручка от продаж"...
Ну, а по Дт42 вообще никаких оборотов не бывает... Обороты только по Кт, если идет уменьшение, то уменьшается отрицательными значениями (метод "красного стороно")... Для простоты я оперировал ситуацией, когда приобретенный за 5440 руб. товар полностью реализован...
Рассмотрим ситуацию, когда товар реализован частично, к примеру, на 1904 руб. из 7616 руб. имеющегося в продаже и учтенного на 41 счете...
Дт50-Кт90.1 имеем выручку 1904 руб.,
Дт90.2-Кт41 списываем реализованный товар на сумму 1904 руб.(на 41 счете остается товар на 5712 руб.)
Дт90.2-Кт42 расчитываем и списываем торговую надбавку, приходящуюся на реализованный товар (памятуя о 40%) 1904/140*40=544 руб. (надеюсь, сие арифметическое действие разжевывать не надо?) Красный цвет говорит об отрицательном знаке, откуда и появилось выражение "красное сторно"... В результате сего действия по Кт42 осталась сумма торговой надбавки 1632 руб., приходящаяся на еще нереализованный товар, учтенный по Дт41 в сумме 5712 руб...

[Tanika]

Сообщение от Larky

Ну, а по Дт42 вообще никаких оборотов не бывает... Обороты только по Кт, если идет уменьшение, то уменьшается отрицательными значениями (метод "красного стороно")...

я это не сама придумала, честно честно! Я ходила консультироваться к бухгалтеру, кот.работает в розничной торговле прод.товарами, и в Главной Книге по 42 счету у нее была запись по Дебету, она сначала не могла объяснить откуда эта цифра, а потом мы вместе посмотрели и оказалось, что это выручка, кот.пришла в кассу.

[ГЛБ]

Tanika, Вы на какой системе НО?

[Tanika]

Сообщение от ГЛБ

Tanika, Вы на какой системе НО?

До мая 2011 г. УСНО, а с мая ЕНВД.

[ГЛБ]

Tanika, Вот Вам пример, но он для ОСНО, Вы изучите хотя бы бухучет, а на налог на прибыль и НДС не обращайте внимание, ну и проводки по этим налогам не делайте.

Как отразить в учете организации розничной торговли приобретение товара и его продажу, если учет товаров осуществляется по продажной стоимости и в организации установлена единая торговая наценка (40%) на все товары?
На начало месяца не реализован товар, продажная стоимость которого составляет 140 000 руб. В течение месяца приобретен товар за 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Продажная стоимость реализованных в текущем месяце товаров составила 528 640 руб. (с учетом НДС 80 640 руб.). Стоимость реализованного товара по данным налогового учета составляет 377 600 руб.
В налоговом учете стоимость приобретения товаров определяется исходя из цены, уплаченной поставщику. Стоимость приобретения товаров, нереализованных на начало месяца, равна 100 000 руб.

Бухгалтерский учет
Приобретение товаров. Товары являются частью материально-производственных запасов (МПЗ), приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, уплаченной поставщику (без учета НДС) (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость приобретенного в текущем месяце товара составляет 300 000 руб. (354 000 руб. - 54 000 руб.).
В соответствии с абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01 организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 "Товары", о торговых наценках - счет 42 "Торговая наценка" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При оприходовании товаров производится запись по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (на сумму их фактической себестоимости) и счета 42 (на сумму торговой наценки).
Таким образом, на начало месяца на счете 42 отражена торговая наценка в сумме 40 000 руб. (100 000 руб. x 40%). Торговая наценка по поступившему в течение месяца товару равна 120 000 руб. (300 000 руб. x 40%).
По дебету счета 41 на начало месяца отражена продажная стоимость товаров, равная 140 000 руб.; продажная стоимость поступившего в текущем месяце товара равна 420 000 руб. (300 000 руб. + 120 000 руб.).
Продажа товаров. Доход от продажи товаров признается выручкой организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Фактическая себестоимость проданных товаров учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и формирует себестоимость продаж (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетом 50 "Касса"), а по дебету счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41) с одновременным сторнированием суммы торговой наценки, относящейся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42).
Поскольку в отношении всего товара в организации установлена единая торговая наценка, то рассчитать сумму торговой наценки, относящейся к проданному товару, можно по формуле: продажная стоимость реализованного товара / 140% x 40% <*>. Следовательно, сумма указанной наценки в данном случае равна 151 040 руб. (528 640 руб. / 140% x 40%).
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3 "Налог на добавленную стоимость" и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет (Инструкция по применению Плана счетов).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумма НДС, предъявленная поставщиком товара, после оприходования товара может быть принята к вычету на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
При продаже товара организация с суммы продажной цены (без учета НДС) начисляет к уплате в бюджет НДС по ставке 18% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Предъявленная поставщиком сумма НДС отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 60. Принятие к вычету НДС отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Начисленный НДС отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3, в корреспонденции с кредитом счета 68.
Налог на прибыль организаций
В налоговом учете стоимость, по которой приобретаются товары, уменьшает доходы, полученные от их реализации (абз. 2, 3 ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В данном случае стоимость товаров определяется исходя из их договорной стоимости (без учета НДС).
Доход от реализации в налоговом учете определяется исходя из суммы выручки за проданные товары, за исключением сумм НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации в налоговом учете прибыль от реализации товаров составляет 70 400 руб. (528 640 руб. - 80 640 руб. - 377 600 руб.).

----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи, связанные с приобретением товаров ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ поставщика, ¦
¦Оприходованы товары ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приемке ¦
¦(354 000 - 54 000) ¦ 41 ¦ 60 ¦ 300 000¦ товаров ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражена сумма НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретенным товарам ¦ 19 ¦ 60 ¦ 54 000¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Принят к вычету НДС со ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости товаров ¦ 68 ¦ 19 ¦ 54 000¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражена сумма торговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦наценки на приобретенные ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦товары (300 000 x 40%) ¦ 41 ¦ 42 ¦ 120 000¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Произведена оплата ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦поставщику за товары ¦ 60 ¦ 51 ¦ 354 000¦расчетному счету¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи, связанные с продажей товаров <**> ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Справка-отчет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кассира- ¦
¦Признана выручка от ¦ ¦ ¦ ¦ операциониста,¦
¦реализации товаров в ¦ ¦ ¦ ¦ Приходный ¦
¦розницу ¦ 50 ¦ 90-1 ¦ 528 640¦ кассовый ордер ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Списана продажная стоимость¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦реализованных товаров ¦ 90-2 ¦ 41 ¦ 528 640¦ справка ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ СТОРНО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Торговая наценка, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦относящаяся к проданным ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦товарам ¦ 90-2 ¦ 42 ¦ 151 040¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Начислен НДС со стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализованных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(528 640 / 118 x 18) ¦ 90-3 ¦ 68 ¦ 80 640¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ Бухгалтерская запись на конец месяца ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦Отражен финансовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦результат от продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товаров за отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(528 640 - (528 640 - ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦151 040) - 80 640) ¦ 90-9 ¦ 99 ¦ 70 400¦ справка-расчет ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------

--------------------------------
<*> В Инструкции по применению Плана счетов приведен вариант расчета торговой наценки, относящейся к непроданным товарам: сумма указанной торговой наценки может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы торговой наценки на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам). Данное выражение можно представить в виде формулы: процент = (сальдо по счету 42 на начало месяца + кредитовый оборот по счету 42 за месяц) / (кредитовый оборот по счету 41 за месяц + сальдо по счету 41 на конец месяца) x 100%.
В рассматриваемой ситуации этот процент равен 28,5714% ((40 000 руб. + 120 000 руб.) / (528 640 руб. + 31 360 руб.) x 100%, где 31 360 руб. (140 000 руб. + 420 000 руб. - 528 640 руб.) - продажная стоимость нереализованного на конец месяца товара).
Сумма наценки, приходящаяся на остаток непроданных товаров, равна 8960 руб. (31 360 руб. x 28,5714%). Соответственно, торговая наценка, относящаяся к проданным товарам, равна 151 040 руб. (40 000 руб. + 120 000 руб. - 8960 руб.).
<**> В данной схеме для уменьшения количества бухгалтерских проводок записи, связанные с реализацией товаров, приведены на суммарную величину за месяц.

Е.В.Фещенко
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
14.10.2011

[Tanika]

Получается, мне нужно в Главной книге открывать три субсчета (3 листа) по 90 счету (90.1, 90.2, 90.9) ?

[ГЛБ]

Tanika,

Сообщение от Tanika

Получается, мне нужно в Главной книге открывать три субсчета (3 листа) по 90 счету (90.1, 90.2, 90.9) ?

бох мой, Вы что не в проге работаете?

[Tanika]

Сообщение от ГЛБ

Tanika,

бох мой, Вы что не в проге работаете?

только начинаю, а так все в ручную, поэтому и столько вопросов.

[ГЛБ]

Tanika, ну тогда три листа заводите, на каждый субсчет

Сообщение от Tanika

а так все в ручную,

[Tanika]

первый месяц работы организации:
Уставный капитал 10000
Приобретено ОС 13000
Оплата за услуги 60 сч.(оплачивало подотчетное лицо) Д-т 16228(13000+80+3148) К 18136(13000+80+3148+1908) Сальдо К 1908
по 71 сч. Д-т -; К-т 16228 Сальдо К 16228
по 90.2 Д-т 18136.
Больше никаких движений, оплат не было.
Баланс:
01 13000 71 16228
99 18136 80 10000
60 1908
------------ ----------
итого 31136 28136
Разница 3000. Что не так? Я предполагаю, что что то не так с 80 и 01 счетом.

[Larky]

Сообщение от Tanika

Уставный капитал 10000

Что поступило в его оплату? Или осталась задолженность за участниками?

Сообщение от Tanika

по 90.2 Д-т 18136.

Откуда столько? ОС списали? Тогда почему ОС в балансе по цене приобретения?
Вот когда разберетесь с этим, тогда баланс пойдет...

[Larky]

Сообщение от Tanika

Я предполагаю, что что то не так с 80 и 01 счетом

Потому что пренебрегаете двойной записью... По Кт80 10 тыс. записали, а запись по дебету какая будет?

[Tanika]

Сообщение от Larky

Что поступило в его оплату? Или осталась задолженность за участниками?

я посмотрела по документам, нигде нет отражения, что была его уплата, ни в образе ОС, ни в денежном виде. Получается, 10000 вообще не отражаются, или отражаются, но на другом счете?

Сообщение от Larky

Откуда столько? ОС списали? Тогда почему ОС в балансе по цене приобретения?
Вот когда разберетесь с этим, тогда баланс пойдет...

я как считаю, когда приобретали ОС - на него потратили деньги, т.е., по-идее, это издержки, поэтому они и были отражены на 44 счете в качестве издержек (кстати, не мной, а предыдущим бухом). Но ваши вопросы натолкнули меня на мысль, что их не нужно включать в расходы, так?

[Tanika]

Сообщение от Larky

Потому что пренебрегаете двойной записью... По Кт80 10 тыс. записали, а запись по дебету какая будет?

да не пренебрегаю я просто не было опыта в такой ситуации. Поэтому, что по Д 80 я не знаю (хотя в инете видела проводку 75-80).

[Larky]

Сообщение от Tanika

Получается, 10000 вообще не отражаются, или отражаются, но на другом счете?

Ну, исходя из метода двойной записи эта сумма должна отражаться на двух счетах... Если оплаты не было, то вторая сторона проводки - дебиторская задолженность участников общества, то есть Дт75... Смотрите по Уставу, каким путем должен быть оплачен УК... Если деньгами, то может оказаться что эти 10 тыс. были выданы подотчетнику... То есть, могли иметь место проводки Дт50-Кт75, Дт71-Кт50, в результате чего задолженность перед подотчетником будет на 10 тыс. меньше...

Сообщение от Tanika

когда приобретали ОС - на него потратили деньги, т.е., по-идее, это издержки, поэтому они и были отражены на 44 счете в качестве издержек

Стоимость ОС переносится на издержки путем амортизации в течение срока его полезного использования... Но стоимость ОС менее 40 тыс. списывается сразу в момент передачи в эксплуатаци, поэтому на балансе стоимости ОС не остается... Поэтому у вас 13 тыс. должно быть либо на счете ОС, либо на счете издержек... И уж никак не на обоих счетах...

[Tanika]

Сообщение от Larky

Ну, исходя из метода двойной записи эта сумма должна отражаться на двух счетах... Если оплаты не было, то вторая сторона проводки - дебиторская задолженность участников общества, то есть Дт75... Смотрите по Уставу, каким путем должен быть оплачен УК... Если деньгами, то может оказаться что эти 10 тыс. были выданы подотчетнику... То есть, могли иметь место проводки Дт50-Кт75, Дт71-Кт50, в результате чего задолженность перед подотчетником будет на 10 тыс. меньше...

ну здесь вроде ясно

Сообщение от Larky

Стоимость ОС переносится на издержки путем амортизации в течение срока его полезного использования... Но стоимость ОС менее 40 тыс. списывается сразу в момент передачи в эксплуатаци, поэтому на балансе стоимости ОС не остается... Поэтому у вас 13 тыс. должно быть либо на счете ОС, либо на счете издержек... И уж никак не на обоих счетах...

т.е. У меня должно быть так?
Баланс:
Д К
01 13000 71 16228
99 5136 60 1908
----------------------
18136 18136

либо на 99 18136, но уже без 01?

[Larky]

Сообщение от Tanika

У меня должно быть так?
Баланс:
Д К
01 13000 71 16228
99 5136 60 1908
----------------------
18136 18136

УК где потеряли?

[Tanika]

Сообщение от Larky

УК где потеряли?

а если он не оплачен, то где он должен быть?
если его поставить в по Д 75 счета, по Баланса не будет....

[Larky]

Сообщение от Tanika

если его поставить в по Д 75 счета, по Баланса не будет

Как это не будет? По пассиву он у Вас будет в УК, по активу - в дебиторской задолженности... Баланс сохранится...
Что ж Вы не в деда-то пошли... Чувствую, проблема у Вас не столько в отсутствии опыта, сколько в отсутствии четкого понимания самого принципа двойной записи... И баланса Вы не понимаете и не видите... Вот когда Вы научитесь мыслить категориями баланса, то есть понимать что такое средства и что такое источники этих средств, тогда и отсутствие опыта не будет играть никакой роли... Загляните сюда...