НДС аванс

[Вес`на]

Сообщение от ручеек

По дог-ру заказчик платит 30% аванс, потом еще 30% и доплачивает 40% после отгрузки. Получается, что, отгрузив на 118 т.р. (из, например 500 тыс.заказа)

можете зачесть НДС только в сумме равной сумме начисленной с отгрузки 18000=

С 1 октября 2014 г. в абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ внесено следующее уточнение. Покупатель обязан восстановить НДС в размере, принятом к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам, имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты (в том числе частичной) согласно условиям договора, если соответствующие условия в него включены. Из формулировки нормы следует, что если сумма отгрузки равна или превышает сумму аванса, то НДС с предоплаты восстанавливается в полной сумме, принятой ранее к вычету. Если сумма отгрузки меньше аванса, то восстановить нужно ту сумму, которая отражена в счете-фактуре на отгрузку. Такой позиции придерживались ранее Минфин России и ФНС России (см., в частности, Письма Минфина России от 01.07.2010 N 03-07-11/279, от 15.06.2010 N 03-07-11/251, от 28.01.2009 N 03-07-11/20 и ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).
В случае когда при поставке в несколько этапов в соответствии с условиями договора в оплату отгруженного товара засчитывается только часть аванса (а остальное, например, оплачивается покупателем дополнительно), налог восстанавливается в этой части.