Обособленное подразделение

[Катюха]

Че-то я не совсем поняла что тебе нужно, но может это подойдет.

Вопрос: Предприниматель состоит на учете в налоговых органах: по месту осуществления деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, и по месту жительства. В какой налоговый орган предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников, занятых в деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД? В какой налоговый орган следует представлять сведения о доходах этих работников?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 марта 2010 г. N 03-04-08/3-50


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода указанным наемным работникам.

В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В случае когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.


Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

10.03.2010

[Катюха]

Вот еще

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, выплачивающие денежные средства физическим лицам - своим сотрудникам и имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Пунктом 4 ст. 83 НК РФ предусмотрено, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.

При получении сообщений организации о создании обособленных подразделений и заявлений о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений территориальными налоговыми органами формируются уведомления о постановке на налоговый учет каждого обособленного подразделения (с присвоением отдельного КПП).

Возможно ли выбрать одно обособленное подразделение на территории муниципального образования, через которое будет осуществляться уплата НДФЛ за все обособленные подразделения, зарегистрированные на территории данного муниципального образования?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/3-33


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Кодексом.

При этом согласно п. 4 ст. 83 Кодекса в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.

Таким образом, если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.

В случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

По вопросу правомерности отказа налоговых органов в постановке на учет обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса следует обратиться в ФНС России.


Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

15.03.2010

[любитель]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 декабря 2008 г. N ШС-6-3/979

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.12.2008 N 03-04-07-01/244 по вопросу представления сведений о доходах физических лиц.
Одновременно Федеральная налоговая служба отзывает ранее направленное письмо ФНС России от 21.02.2007 N ГИ-6-04/135 "О представлении сведений о доходах физических лиц".
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Н.ШУЛЬГИН





Приложение
к письму Федеральной налоговой службы
от 29.12.2008 N ШС-6-3/979

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 декабря 2008 г. N 03-04-07-01/244

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо о представлении сведений о доходах физических лиц - работников обособленных подразделений организаций и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 24 Кодекса налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Пунктом 2 ст. 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
Согласно п. п. 1, 2 и 4 ст. 83 Кодекса организация подлежит постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом. Постановка на учет в налоговом органе организаций осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Кодексом. В случае если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.
Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 Кодекса).
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 Кодекса).
Таким образом, сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленным подразделением организации - по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производится начисление и выплата дохода.

Заместитель Министра финансов РФ
С.Д.ШАТАЛОВ

[L_a_r_i_s_a]

Я сомневалась, сомневалась и сдала отчет НДФЛ в разные налоговые – по месту регистрации организации и по месту регистрации обособленного подразделения. А вы куда сдавали НДФЛ?

[angel_]

L_a_r_i_s_a, мне тоже пришлось сдать НДФЛ в разные ИФНС.....

[L_a_r_i_s_a]

Обращаюсь к тем, у кого есть обособленные подразделения без расчетного счета и не выделенные на отдельный баланс. Подскажите, какой КПП вы ставите в счетах-фактурах, выстеленных вашим обособленным подразделением в адрес покупателя, и какой КПП просите указать в счетах-фактурах, полученных от поставщиков.

[angel_]

L_a_r_i_s_a, наши поставщики ставят нам КПП головного предприятия.....Договора заключаются от имени головного...реквизиты головного....
Вся отчетность, кроме НДФЛ, сдается по месту расположения головного предприятия.

[L_a_r_i_s_a]

Меня смущают письма Минфина. Вот отрывок из статьи в Консультанте:

В строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры, который выставляет обособленное подразделение, указывается ИНН организации-налогоплательщика и КПП обособленного подразделения (Письма Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/114, от 04.05.2006 N 03-04-09/08, от 09.08.2004 N 03-04-11/127, ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, МНС России от 26.08.2004 N 03-1-08/1880/18).
Отметим, что в ст. 169 НК РФ указаны обязательные реквизиты, которые должны быть отражены в счете-фактуре. Отсутствие одного из них может служить для налоговых органов основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС. Однако КПП не представлен в перечне реквизитов, обязательных для отражения в счете-фактуре.
В то же время в Постановлении Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила) в качестве реквизита счета-фактуры указан КПП. В Письме Минфина России от 05.04.2004 N 04-03-11/54 разъяснено, что в связи с введением в действие Правил суммы НДС, указанные в счете-фактуре, выставленном после 1 марта 2004 г. и в котором отсутствует КПП, к вычету приниматься не должны.
Тем не менее исходя из положений п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 по делу N А43-49696/2005-40-893, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2007 по делу N А19-18342/06-43-Ф02-1808/07, от 27.03.2007 по делу N А19-16116/06-52-Ф02-1525/07, от 26.02.2007 по делу N А19-18751/06-Ф02-778/07 и др.).
Кроме того, в соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщик подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 установлен порядок и перечислены случаи присвоения КПП налогоплательщикам, которые представлены в ст. 83 НК РФ. При этом любой из кодов причины постановки на учет, присвоенных организации, является кодом самой организации. Следовательно, в счете-фактуре может быть указан любой КПП, который был присвоен налогоплательщику налоговой инспекцией, либо вообще не указываться.

Сообщение от angel_

Вся отчетность, кроме НДФЛ, сдается по месту расположения головного предприятия

А вы разве не сдаете декларации по прибыли по месту регистрации обособленного подразделения?

[Djull]

Здравствуйте,уважаемые!!!
Вот прочитала я тут кое что на форуме....и поняла следующее. Т.к. я впервые сталкиваюсь в своей практике с "обособленными подразд" решила пойти по-другому пути!!!
У нас есть договор "Аренды раб. места" так сказать для корреспонденции и для открытия р/с и ООО это делалось. По данному адресу мы не находимся. Сейчас в мае назревает возможность снять офис. Арендодатель не против чтобы мы пользовались адресом, прописывае его в учред. документах как юрид и как фактический. Это же очень хорошо!!! Вот я и решила пройте перерегистрацию по смене адреса в 46МИФНС, сняться с учета и поставить на учет в другую ИФНС.
Для меня это лучше, прошла один раз и не думаю про ОП.
Что скажите???!!!
С П А С И Б О

[angel_]

Djull, ну что можно сказать......По правильному пути идете.....

[angel_]

Сообщение от L_a_r_i_s_a

А вы разве не сдаете декларации по прибыли по месту регистрации обособленного подразделения?

мы на УСН

[Kerry]

У нас в головном (Москва) никто не сидит. В обособленном (Мос.область) сидят все. Куда платить зарплатные налоги и куда сдавать отчеты - в фонды головного или в фонды обособленного?
НДФЛ платить в обособленный,
а ФСС, ПФР, ФОМС, ТОМС - ?

[Djull]

angel_, ага....спасибо!!!
Хотелось только понять насолько сложно будет процесс перевода из ИФНС в ИФНС !?
Мы только в конце января 2010 г открылись...вот только первый отчетный период проходить будем....может полегче обойдемся????

[Veselenochka]

Kerry, по ОП платите только прибыль (по данным декларации) и НДФЛ за работников которые работают в ОП. вопрос с местонахождением исполнительного органа по юр адресу не забудьте учесть

[glad]

Djull, процесс на первый взгляд не сложный -перевод сейчас упростился, но это касается техники перевода, все сложности начинаются потом. Ну представьте себе: вы сдавали отчётность в течении года частично в старую налоговую,а теперь начинаете сдаваться в новую,а если уточнёнки за старый период? а если оплаты полностью старая налоговая не передала в новую: процесс ожидания,а новая уже пени начисляет и т.д. Всё это я вам говорю из личного опыта -уже почти как год не можем хвосты подчистить - не идёт сверка.

[Kidlena]

Сообщение от Kerry

У нас в головном (Москва) никто не сидит. В обособленном (Мос.область) сидят все. Куда платить зарплатные налоги и куда сдавать отчеты - в фонды головного или в фонды обособленного?
НДФЛ платить в обособленный,
а ФСС, ПФР, ФОМС, ТОМС - ?

Порядок начисления и уплаты налогов предприятием устанавливается в его учетной политике, которая должна применяться всеми филиалами. Но если этого нет, то фонды платятся по месту учета филиала (т.е. Вами). Налог на доходы - по месту учета филиала, налог на имущество - по месту нахождения имущества, если оно стоит у Вас, то Вы и платите (только головная должна его распределять). НДС по месту учета предприятия (т.е. головная). Прибыль - по учетной политике (можно и так и так). Если не закрепили - то головная, в налоговую филиала. С отчетами та же беда - фонды по месту учета филиала, НДС и общая прибыль - головная, филиал - только листы по обособленному подразделению, с разбивкой по прибыли на все филиалы. Имущество - по места учета имущества. А вот с НДФЛ были проблемы. По месту учета филиала их отказывались принимать, хотя платили по месту учета филиала. Но в том году вышло письмо Минфина и у меня все взяли без разговоров.

[Veselenochka]

Kidlena, вы какое ОП имеете ввиду? с отдельным балансом?

[Djull]

Balyakina, ДЕЛО В ТОМ, ЧТО МЫ ТОЛЬКО ВОТ ОТКРЫЛИСЬ!!!!
25 января 2010 г.
вот только первую отчетность будем сдавать ща 1 кв. 2010 г.
!!!!!!!!!!!!

[glad]

Сообщение от Kidlena

Порядок начисления и уплаты налогов предприятием устанавливается в его учетной политике, которая должна применяться всеми филиалами. .

есть положение о филиале. а разве Фирма САМА решает (оговорив в учётной политике) кто и какие налоги будет уплачивать?

налог на имущество - по месту нахождения имущества, если оно стоит у Вас, то Вы и платите (только головная должна его распределять). .

что значит распределять налог на имущество?

Прибыль - по учетной политике (можно и так и так). .

объясните мне вот этот момент.

п.с.: у Вас как-то сумбурно получается.... не совсем понятно.

[glad]

Сообщение от Djull

Balyakina, ДЕЛО В ТОМ, ЧТО МЫ ТОЛЬКО ВОТ ОТКРЫЛИСЬ!!!!
25 января 2010 г.
вот только первую отчетность будем сдавать ща 1 кв. 2010 г.
!!!!!!!!!!!!

Если у Вас первая отчётность только сейчас, то Вам просто надо успеть перерегистрироваться к моменту сдачи отчётности.