Составить КФО.

[Julia_Sh]

Добрый день!
Нужно составить консолидированный отчет о финансовом положении при условии:
материнская компания приобрела 100% дочерней компании за 450 млн. руб. в обмен на акции материнской компании.
Я составила, но не правильно. Помогите, пожалуйста, разобраться.

[Log_in]

по сути вы поступили верно, сложили отдельные статьи по двум балансам.
Судя по всему ошибка только в оценке Гудвила и инвестиций в дочернюю компанию.
Непонятно почему вы так рассчитываете, гудвилл по сути это оценка репутации компании в ден.выражении. Почему есть инвестиции в дочку, но их нет в балансе материнск. компании (если это отдельная статья баланса).

[Julia_Sh]

Гудвилл рассчитывала как разницу между стоимостью приобретаемой компании и справедливой стоимостью приобретаемых чистых активов этой компании.
Если я добавлю статью "Инвестиции в дочернюю компанию" в баланс М, тогда он у меня не сойдется.
В начальном задании статьи "Инвестиции в дочернюю компанию" не было, это я ее добавила уже во время решения.

[Log_in]

Консолидированный отчет представляет из себя сумму показателей (в данном случае двух) компаний.
Исходя из представленных показателей я делаю вывод что это баланс. Это подтверждается итогом (валютой баланса) до слияния двух компаний (они балансируют).
В результате покупки, т.к. ничего неизвестно об оплате, в КФО должна возрасти кредиторская задолженность на 450 млн.р. (это в пассиве, задолженность перед предыдущими владельцами акций), взамен выбывающих
акционерного капитала на 350 млн. (+) - перейдет в раздел кредиторки
нераспределенной прибыли на 50 млн. (+) - перейдет в раздел кредиторки
предыдущие акционеры их изымают.

разница между активами и собственным капиталом дочки = 800 - 400 = 400 млн.
т.к. дочку приобрели за 450 млн. , то гудвилл оценили в 50 млн. (450-400)=50

исходя из этого, применительно к вашей таблице
Акционерный капитал у материнской компании будет без изменения, а у дочерней он уйдет вместе с прибылью, т.к. прежние акционеры его изъяли. Т.е. всего будет 600 млн.
Прочая кредиторка = 20 + 50 + 450 = 520 млн.
Итог пассива = 1450+800+450-400 = 2300 млн.
Консолидированный актив вы обозначили верно (правда я сомневаюсь насчет инвестиций), и он тоже равен 2300 млн.

[Log_in]

п.с. в исходных данных ошибка, раздел капитал и резервы по материнской 600+300!=800 (нарушено равенство). Но на мое предыдущее сообщение это никак не влияет, т.к. я брал итогом по разделу, не вдаваясь в расшифровку этого раздела.

[Julia_Sh]

Большое спасибо за помощь.

[Log_in]

Julia_Sh, возможно ваши педагоги захотят видеть 450 не в кредиторке, а в собственном капитале (в разбивке на акц.кап.+прибыль, или без нее) тогда соответственно из кредиторки уберете и поставите по нужным строкам: в прибыль 50 оставите, в акц.капитал - 400.

[Julia_Sh]

Не совсем поняла.
В КФО в разделе Капитал и резервы добавить еще статью?

[Log_in]

нет, добавлять не надо.
по строке с кредиторкой 450 не добавляете
по строке с прибылью оставляете 50 (у дочерней)
по строке с акц.капиталом по дочке оставляете 350 и еще добавляете 50 (всего 400)

[Julia_Sh]

Сообщение от Log_in

и еще добавляете 50

50 - это что? и откуда берется?

[Log_in]

Сообщение от Julia_Sh

50 - это что?

купили капитал состоящий из прибыли (50) и акц.капитала(350) за 450, т.е. доп. вложили в акц.кап. 50 млн. (450 - 50 - 350)

[Log_in]

Пассив (вариант 1)

	Матер.	Дочерн.	Проводка / Примечание	Консол.
Баланс	1450	850		2300
Капитал и резервы	800	-		800
Акционерный капитал	600	-		600
Нераспределенная прибыль	200	-		200
Обязательства	650	850		1500
Кредиторская задолженность перед поставщиками	400	200		600
Кредиты и займы	100	-		100
Задолженность по вознаграждениям работникам	130	150		280
Прочая кредиторская задолженность	20	500	(50+450) бывш.акционерам	520

Пассив (вариант 2)

	Матер.	Дочерн.	Проводка / Примечание	Консол.
Баланс	1450	850		2300
Капитал и резервы	800	450		1250
Акционерный капитал	600	400	(350+50)	1000
Нераспределенная прибыль	200	50		250
Обязательства	650	400		1050
Кредиторская задолженность перед поставщиками	400	200		600
Кредиты и займы	100	-		100
Задолженность по вознаграждениям работникам	130	150		280
Прочая кредиторская задолженность	20	50		70

[Julia_Sh]

Спасибо